Type d'impôt
Taxe BPOL
Description
Évaluation appropriée des recettes de l'actionnaire
Sujet
Base d'imposition,
Pouvoir local d'imposition,
Personnes assujetties à l'impôt
Date d'émission
06-24-2002
24 juin 2002
Objet : Demande d'avis consultatif
Taxe sur les licences professionnelles (BPOL)
Chère ***** :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez un avis consultatif sur l'assujettissement à l'impôt BPOL d'une société professionnelle. Plus précisément, vous demandez comment la déduction des salaires des professionnels agréés employés par une société professionnelle (mais qui ne sont pas les actionnaires) s'applique pour déterminer l'évaluation appropriée des recettes de l'actionnaire. Je vous prie de bien vouloir excuser le retard de la réponse du département.
Le droit de licence et la taxe locale sont imposés et gérés par les autorités locales. § 58.1-3701 de la Commission européenne. Code de Virginie autorise le département à promulguer des lignes directrices et à émettre des avis consultatifs sur les questions relatives à la taxe locale sur les licences. L'avis suivant a été formulé sous réserve des faits présentés au département, tels qu'ils sont résumés ci-dessous. Toute modification de ces faits ou l'introduction de nouveaux faits par une autre partie peut conduire à un résultat différent.
Bien qu'elle réponde aux questions soulevées dans votre lettre, cette réponse est destinée à fournir une orientation consultative uniquement et ne constitue pas une décision formelle ou contraignante. Des copies des documents cités sont incluses à titre de référence. Ces documents et d'autres documents de référence sont également disponibles en ligne dans la section Tax Policy Library du site web du département de la fiscalité, à l'adresse www.tax.state.va.us.
FAITS
Dans le document public (P.D.) 01-57 (5/14/01), le département a émis un avis consultatif expliquant la formule à utiliser pour évaluer l'impôt BPOL pour chaque actionnaire d'une société professionnelle. Vous demandez si la formule est compatible avec le § 5.4.4. de la loi sur la protection de l'environnement. 2000 Lignes directrices BPOLqui a été interprétée comme exonérant de la taxe BPOL les professionnels individuels employés par une société non soumise à la taxe BPOL et rémunérés sous forme de salaires en tant qu'employés.
OPINION
Le département a récemment publié le P.D. 02-68 (4/30/02), qui répond essentiellement à votre question. L'avis note que "parce qu'il existe une base historique pour exiger de chaque professionnel qu'il obtienne une licence d'exploitation, certaines localités peuvent exiger une licence d'exploitation. professionnel l'employé qui n'est pas actionnaire doit obtenir une licence d'exploitation, même si les employés ne sont généralement pas soumis à l'obligation d'obtenir une licence d'exploitation."1
Il est important de souligner que la formule décrite dans le P.D. 01-57, et sa clarification ultérieure dans le P.D. 02-68, reflète la loi actuelle. Comme indiqué dans le document de travail 02-68, Code de Virginie Les §§ 13.1-554 et 13.1-1119 sont abrogés avec effet au mois de juillet 1, 2002. Voir le chapitre 346 du 2002 Actes de l'Assemblée. Ces changements permettent effectivement aux localités d'imposer la taxe BPOL directement aux sociétés professionnelles et aux sociétés professionnelles à responsabilité limitée, plutôt qu'aux actionnaires. Bien que la modification législative n'aborde pas spécifiquement la question de la capacité d'une localité à exiger une licence pour les employés qui rendent des services professionnels au public, il semble que l'intention du législateur soit d'imposer les recettes brutes professionnelles en vertu de la licence de l'employeur et de ne pas exiger des employés qu'ils obtiennent une licence.
J'espère que ces informations vous seront utiles. Si vous avez des questions concernant le présent avis, vous pouvez contacter l'Office de la politique et de l'administration, Appels et décisions, à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Kenneth W. Thorson
Commissaire à la fiscalité
AR/37764H
1 L'annexe C des lignes directrices BPOL ( 2000 ), l'historique législatif et administratif de l'impôt BPOL, indique que l'ancienne législation sur l'impôt sur les licences d'État exigeait que chaque praticien de certaines professions ait une licence fiscale d'État distincte en plus de toute licence réglementaire. Cette exigence a été abrogée sur le site 1982 lors de la suppression de la taxe d'État sur les licences, bien que l'autorité des localités à continuer d'imposer une taxe locale sur les licences aux professionnels n'ait pas été censée être affectée par l'abrogation. Certaines localités peuvent être autorisées par une ordonnance locale existante à exiger qu'un employé qui exerce également une profession ait une licence distincte de celle de l'employeur lorsque des services professionnels sont rendus au public dans le cadre de l'emploi.
Décisions du commissaire fiscal