Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Panneaux de menu/panneaux d'affichage.
Sujet
Pertinence de la méthodologie d'audit,
Perception de la taxe,
Documents soumis à la taxe
Date d'émission
06-26-2002
26 juin 2002
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère ***** :
La présente est une réponse à votre lettre demandant la correction de l'évaluation de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation émise à ***** (le contribuable "" ) à la suite d'un audit. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre lettre.
FAITS
Le contribuable exploite des restaurants rapides. Un audit portant sur la période allant d'avril 1999 à août 2001 a donné lieu à l'établissement d'une taxe d'utilisation sur les achats non taxés de biens meubles corporels.
Le contribuable conteste l'impôt établi sur le coût des panneaux d'affichage. Selon le contribuable, ces panneaux de menu comportent de grandes photographies montrant les produits phares de l'entreprise sans indication de prix. Ces panneaux de menu présentent également un minimum de neuf plats du jour à court terme tout au long de l'année. Le contribuable maintient que les tableaux de menu sont des supports de publicité exonérés parce qu'ils sont la seule façon d'informer les clients des promotions et qu'ils sont considérés par le contribuable comme faisant partie de son effort de marketing.
DÉTERMINATION
Code de Virginie § 58.1-609.6(5) exonère de la taxe sur les ventes et l'utilisation les frais liés à la publicité sur le site "" tels que définis dans Code de Virginie § 58.1-602 comme :
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- la planification, la création ou le placement de publicité dans les journaux, les magazines, les panneaux d'affichage, la radiodiffusion et d'autres moyens de communication. MédiasLes services de la Commission européenne sont chargés de la conception, de la rédaction, de la conception graphique, de l'art mécanique, de la photographie et de la supervision de la production, sans pour autant s'y limiter. (C'est nous qui soulignons). Le terme "media" s'applique aux journaux, aux magazines, aux panneaux d'affichage, au publipostage, à la radio, à la télévision et à d'autres modes de communication de masse.
La politique du ministère est depuis longtemps de considérer que les modes de communication qui diffusent des informations au grand public peuvent être considérés comme de la publicité dans les médias exemptée. Toutefois, l'exemption de publicité ne s'étend pas aux articles utilisés à des fins promotionnelles non médiatiques.
Dans le document public 97-265 (6/12/97), le commissaire fiscal a déterminé que les menus ne sont généralement pas utilisés dans la publicité dans les médias exonérés. Les menus sont plutôt utilisés par un restaurant pour servir ses clients à l'intérieur de l'établissement.
En l'espèce, j'estime que les panneaux d'affichage s'apparentent davantage à des menus imposables qu'à des panneaux d'affichage exonérés. Les panneaux d'affichage des menus en question sont des panneaux extérieurs destinés aux clients qui se présentent à pied ou en voiture pour les informer de l'existence du service de restauration du contribuable. Les panneaux de menu sont clairement destinés à aider les clients à sélectionner les menus pour commander de la nourriture. dans les restaurants du contribuable et sont analogues aux menus imposables utilisés par les restaurants. L'importance des panneaux de menu se limite principalement aux clients qui se trouvent dans l'enceinte du restaurant. Par conséquent, ils ne sont pas analogues aux panneaux d'affichage (qui sont utilisés pour faire de la publicité auprès du grand public, généralement le long d'une route publique). Indépendamment de l'indication des prix, les panneaux de menu ne constituent pas en l'espèce l'achat d'une publicité dans les médias exemptée de l'obligation d'information, comme le prévoit la loi sur la publicité. Code de Virginie § 58.1-609.6(5) et le titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-210-40 à 10-210-42.
Comme indiqué dans 23 VAC 10-210-540, une doctrine d'interprétation stricte s'applique aux exonérations de la taxe sur les ventes et l'utilisation. En d'autres termes, lorsque le libellé de l'exemption est susceptible de deux interprétations, c'est l'interprétation qui refuse l'exemption qui sera retenue. Sur la base de cette doctrine d'interprétation stricte des exonérations de la taxe sur les ventes et l'utilisation et des informations en cause dans cette affaire, l'évaluation est correcte. Une facture consolidée, avec les intérêts courus à ce jour, sera prochainement envoyée au contribuable. Aucun intérêt supplémentaire ne s'accumulera si la cotisation impayée est payée dans un délai de 45 jours à compter de la date de cette lettre.
Le service Code de VirginieLes règlements et les documents publics cités sont disponibles en ligne dans la section Tax Policy Library du site web du département de la fiscalité, à l'adresse www.tax.state.va.us. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter ***** au Bureau de la politique et de l'administration du département, Appels et décisions, à l'adresse suivante : *****.
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Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Kenneth W. Thorson
Commissaire à la fiscalité
AR/38516R
Décisions du commissaire fiscal