Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Dépenses liées au travail de service ;
Sujet
Base d'imposition,
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
06-14-2001
14 juin 2001
e : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère *****
La présente fait suite à votre lettre de janvier 15, 2001, dans laquelle vous demandez la correction de la cotisation de taxe d'utilisation émise à ***** (le contribuable "" ) à la suite d'un contrôle. Des copies des sources citées sont jointes.
FAITS
Le contribuable assure la réparation des installations et des équipements sur place. Un audit portant sur la période allant d'octobre 1997 à juillet 2000 a abouti à l'établissement d'une taxe d'utilisation sur les frais de déplacement, de traitement et de mise à niveau non taxés en rapport avec les pièces de rechange vendues.
Le contribuable s'oppose à la taxe d'utilisation sur les frais de déplacement et soutient que ces frais sont considérés comme une partie exonérée des dépenses normales de main-d'œuvre locale du technicien. Vous indiquez que le contribuable pas ne fournit pas le gîte, le couvert ou les repas aux techniciens effectuant une installation ou une réparation sur le chantier, et le client n'est pas facturé pour ce type de frais. Vous demandez une clarification du terme "travel" utilisé dans Public Document ("P.D.") 96-88 (5/14/96).
DÉTERMINATION
Code de Virginie § 58.1-609.5(1) prévoit une exonération de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation pour "les services rendus par les réparateurs qui sont facturés séparément." Code de Virginie § 58.1-609.5(2) prévoit une exonération de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation pour "[a]n amount separately charged for labor or services rendered in installing, applying, remodeling or repairing property sold." Code de Virginie § 58.1-609.5(3) prévoit une exonération de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation pour les frais de transport indiqués séparément.
Dans l'affaire P.D. 96-88, le Commissaire à l'impôt a déterminé que les frais de déplacement et d'hébergement des employés (par exempleLes frais de transport (hôtel/motel) ne sont pas considérés comme des frais de transport exonérés, étant donné que ces frais ne représentent pas des coûts d'expédition de marchandises à des clients au détail. Les frais de déplacement et d'hébergement des employés ne font pas non plus partie du travail d'installation ou de réparation exonéré, étant donné que ces dépenses sont engagées avant, en préparation ou après le processus d'installation ou de réparation proprement dit. " En outre, les frais de déplacement et d'hébergement des employés ne constituent pas des services rendus par les réparateurs sur le site ". En effet, les services ne sont rendus qu'après l'arrivée du réparateur sur le chantier et cessent lorsque le réparateur quitte le chantier.
En vertu de Code de Virginie § 58.1-602, "Le prix de vente" est défini comme "le montant total pour lequel des biens meubles corporels ou des services sont vendus, y compris tous les services qui font partie de la vente, évalués en argent, qu'ils soient payés en argent ou autrement, et comprend tout montant pour lequel un crédit est accordé à l'acheteur, au consommateur ou au preneur à bail par le revendeur, sans aucune déduction au titre de le coût des biens vendus, le coût des matériaux utilisés, le coût de la main-d'œuvre ou des services, les pertes ou les dommages causés à l'environnement. toute autre dépense, quelle qu'elle soit." (souligné par l'auteur).
Bien que les frais de déplacement et d'hébergement ne constituent pas des services rendus par les réparateurs, ils constituent "d'autres dépenses" qui doivent être incluses dans le prix de vente imposable. Ainsi, la taxe sur les ventes et l'utilisation s'applique aux frais de déplacement des employés en question, même si aucun frais d'hébergement n'est encouru et indépendamment du fait que le déplacement de l'employé soit de nature locale ou non.
En conséquence, l'évaluation est correcte telle qu'elle a été émise. Afin d'éviter des charges d'intérêt supplémentaires, la dette en souffrance de ***** doit être payée. dans un délai de 30 jours à compter de la date de la présente lettre. Le paiement peut être envoyé à l'attention de ***** du Département de la fiscalité, Bureau de la politique fiscale, Post Office Box 1880, Richmond, Virginie 23218-1880.
Si vous avez des questions concernant cette réponse, veuillez contacter ***** à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
COMMONWEALTH DE VIRGINIE
Département de la Fiscalité
Département de la Fiscalité
À QUI DE DROIT
Sous l'autorité de la section 58.1-1 de la loi sur la protection de l'environnement. Code de VirginieJe délègue par la présente à Janie E. Bowen, commissaire fiscal adjoint, le pouvoir de signer en mon nom tous les documents, y compris, mais sans s'y limiter, les déclarations sous serment, les mandats, les décisions, les recours, les offres de compromis et les révocations de taxes sur les ventes.
Cette autorité ne s'étend pas aux questions ou aux documents liés à mon service au sein d'un conseil ou d'une commission créés par la loi, y compris, mais sans s'y limiter, la Commission des rémunérations et le Conseil du Trésor.
Cette autorité reste en vigueur jusqu'à ce qu'elle soit révoquée. La délégation d'autorité datée du juin 3, 1994, est révoquée et remplacée.
Fait à Richmond, Virginia, ce dixième jour de septembre, 1999.
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal