Type d'impôt
Taxe BPOL
Impôts locaux
Description
Audit vs. demande de licence ; "Audit" défini
Sujet
Pouvoir local d'imposition,
Discussion sur les impôts locaux
Date d'émission
05-23-2001
Mai 23, 2001
Re : Contribuable : ****
Taxe d'évaluation locale : ****.
Recours contre la taxe sur les licences professionnelles (BPOL)
Chère ***********
Cette décision finale est émise à la suite d'une demande de correction d'un avis d'imposition BPOL que vous avez déposée au nom de **** (le contribuable "" ). L'évaluation a été réalisée par le **** du comté de ***** (le "comté").
La taxe et la redevance BPOL sont imposées et gérées par les autorités locales. Code de Virginie § 58.1-3703.1(A)(5) autorise le département à prendre des décisions sur les appels des contribuables concernant certaines évaluations fiscales de BPOL. En appel, un avis d'imposition BPOL est réputé à première vue correcte. En d'autres termes, l'évaluation locale est maintenue à moins que le contribuable ne prouve qu'elle est incorrecte.
La détermination suivante est basée sur les faits présentés au département par le contribuable et le comté, tels que résumés ci-dessous. Des copies des sources citées sont jointes.
FAITS
Le contribuable fabrique des produits de contrôle du confort marin ( "Finished Goods") dans une usine ( "Factory") située en Virginia. Les produits finis sont stockés dans une installation de stockage (l'entrepôt "" ) située à autre localité de Virginia, le comté.
Le contribuable vend les produits finis en gros. Tous les contrats de vente sont négociés et conclus par le personnel de vente de l'usine. Les produits finis sont expédiés par transporteur public aux clients du contribuable depuis l'entrepôt. Le contribuable emploie plusieurs personnes à l'entrepôt. La seule responsabilité de ces employés est de s'assurer que les bons produits finis sont placés dans les véhicules des transporteurs publics. Ces employés n'ont aucun contact avec les clients.
Le comté impose une taxe sur les licences d'exploitation aux marchands en gros et aux maisons de distribution sur la base de leurs achats bruts. Quelque temps après que le contribuable a commencé ses activités dans l'entrepôt, il a été contacté par le comté pour obtenir une licence d'exploitation. Le contribuable a refusé d'obtenir une licence d'exploitation. Le contribuable a affirmé qu'il était un fabricant vendant en gros à partir de son lieu de fabrication et que, en vertu de la loi sur la protection des consommateurs, il était en mesure de vendre en gros à partir de son lieu de fabrication. Code de Virginie § 58.1-3703(C)(1), non soumis à l'impôt local sur les licences.
Le comté a émis une citation à comparaître devant le tribunal général de district du comté pour répondre à l'accusation d'exploitation d'une entreprise dans le comté sans licence d'exploitation. Les faits présentés indiquent que l'affaire n'a jamais été entendue par le tribunal.
Peu après la délivrance de l'assignation, le contribuable a déposé une demande de licence commerciale auprès du comté. Le contribuable a déclaré que ses activités à l'entrepôt étant accessoires par rapport à ses activités de fabrication à l'usine, il avait aucune les achats bruts soumis à la taxe dans le comté.
Le comté a demandé au contribuable de lui communiquer ses achats bruts. En réponse, l'avocat du contribuable a écrit une lettre au comté. Cette lettre, qui reprenait les arguments du contribuable, fournissait les achats bruts. La lettre contenait également une ventilation simple des achats bruts par catégorie.
Le comté a utilisé les achats bruts fournis par l'avocat du contribuable pour calculer la taxe sur les licences due par le contribuable. Le contribuable a fait appel de cette évaluation auprès du comté et a déposé le présent recours lorsque ses arguments ont été rejetés par le comté. Le comté affirme que l'évaluation n'est pas une évaluation d'audit et qu'elle ne peut donc pas faire l'objet d'un recours auprès du département de la fiscalité.
ANALYSE
Code de Virginie § 3703.1(A)(5)(c) prévoit que "(a)any person assessed with a local license tax as a result of an audit may apply . . . to the Tax Commissioner for a correction of such assessment." 2000 Lignes directrices BPOL § 7.4 définit "audit" comme :
un examen des dossiers, des états financiers, des livres de comptes et d'autres informations afin d'évaluer l'exactitude d'une taxe locale sur les licences. Un audit comprend, sans s'y limiter, un examen visant à déterminer l'exactitude de la classification d'une entreprise soumise à licence, des examens aboutissant à des ajustements des recettes brutes, de l'impôt et d'autres informations contenues dans la déclaration du contribuable, et des examens aboutissant à l'imposition d'un impôt local sur les licences lorsqu'aucune déclaration n'a été déposée (souligné par l'auteur).
. Document public (P.D.) 00-132 (juillet 7, 2000), le département a décidé que l'examen par une localité de la déclaration fédérale d'impôt sur le revenu d'un contribuable afin de vérifier les recettes brutes que le contribuable avait déclarées sur sa demande de taxe sur les licences constituait un audit aux fins de l'application de la loi sur l'impôt sur le revenu et de la loi sur les taxes. Code de Virginie§ 3703.1(A)(5)(c).
Les actions du comté dans cette affaire diffèrent considérablement de celles de l'autorité fiscale examinée dans les affaires P.D. 00-132. Les faits présentés indiquent que les parties n'ont pas contesté un seul fait au cours de cette affaire. Depuis le début, cette affaire s'est concentrée sur une question de droit étroite, à savoir si, compte tenu des faits convenus, le contribuable peut ou non bénéficier du traitement fiscal spécial accordé aux fabricants en vertu de la loi sur l'impôt sur le revenu. § 58.1-3703(C)(1). Le comté est parvenu à sa conclusion sur cette question juridique avant que le contribuable ne présente sa demande de taxe sur les licences et, par l'intermédiaire de son avocat, le chiffre des achats bruts qui complétait la demande. En outre, les informations sur les achats bruts n'avaient aucune pertinence pour la détermination par le comté de la question juridique faisant l'objet de l'appel. L'insistance du comté pour que le contribuable remplisse une demande de taxe sur les licences n'était pas un audit. Comme l'évaluation en question ne résulte pas d'un audit, je suis d'avis qu'elle ne peut pas faire l'objet d'un recours auprès du ministère.
Si vous avez d'autres questions concernant cette décision finale, veuillez contacter ****, analyste de la politique fiscale, au sein de mon bureau de la politique fiscale, à l'adresse suivante : ****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/32336D
Décisions du commissaire fiscal