Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Taxe perçue selon le système de la fourchette ; Remboursement de l'excédent de taxe payé
Sujet
Perception de la taxe
Date d'émission
05-21-2001
Mai 21, 2001
Objet : Demande de décision : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère ****
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez une décision concernant la déclaration par votre client (le contribuable "" ) des taxes sur les ventes dans le cadre de l'enregistrement consolidé d'un concessionnaire. Je vous prie de bien vouloir excuser le retard de la réponse du département et les désagréments qu'il a pu occasionner. Je vous assure que votre future correspondance avec le département sera traitée de manière professionnelle et rapide.
FAITS
Le contribuable remplit une seule déclaration consolidée pour ses magasins en Virginia. Pour calculer le montant de la taxe à payer, le contribuable calcule les ventes au détail imposables pour chaque magasin sur la base du total combiné de tous les rapports de caisse de chaque magasin. Le contribuable détermine le montant de la taxe sur les ventes due pour chaque magasin en multipliant les ventes nettes imposables par le taux d'imposition pour obtenir le montant total de la taxe due. Le contribuable compare ensuite l'impôt effectivement dû aux montants imputés dans les rapports de registre sur la base du système de tranches d'imposition figurant dans le document Code de Virginie § 58.1-628. Lorsque la comparaison montre que les taxes perçues dans le cadre du système de tranches sont inférieures à ce qui est réellement dû lorsque le taux d'imposition 4.5% est appliqué aux ventes nettes imposables, le contribuable paie et verse la taxe sur la base du taux 4.5% . " Dans les cas où l'impôt perçu sur la base du système de tranches excède le montant réel dû, le contribuable verse le montant correct dû plus le montant excédentaire "perçu sur la base du système de tranches.
Les totaux de tous les magasins sont regroupés dans la déclaration consolidée du contribuable. La préoccupation du contribuable est que l'effet global pour tous les magasins reflète les taxes perçues plus les taxes excédentaires perçues. Le contribuable cherche à déclarer sa perception de la taxe en combinant toutes les ventes de registres pour tous les magasins pour la période de déclaration plutôt que de déterminer la responsabilité imposable magasin par magasin.
En outre, vous demandez si le contribuable a droit au remboursement de tout excédent d'encaissement déclaré au cours des trois années précédentes dans lesquelles un sous-encaissement existait pour un magasin particulier mais n'a pas été compensé par l'excédent d'encaissement d'un autre magasin.
ARRÊT
Le titre 23 Virginia Administrative Code (VAC) 10-210-340 traite de la perception de la taxe par les concessionnaires. La sous-section D de ce règlement prévoit ce qui suit :
Tout revendeur qui perçoit la taxe en sus d'une 42% ou qui perçoit l'impôt de manière excessive, sauf dans les cas autorisés par le système de tranches ou par les dispositions spéciales relatives aux ventes de distributeurs automatiques, doit reverser à l'État, en temps voulu, tout montant perçu en trop.
Code de Virginie § 58.1-628 indique le système de tranches applicable pour la taxe combinée de l'État et des collectivités locales. Le titre 23 VAC 10-210-220(A) fournit une interprétation de cette section, indiquant que le système de tranches doit être utilisé pour éliminer les fractions de $.01 et doit être utilisé pour calculer la taxe sur les transactions de $5.00 ou moins. Pour les transactions supérieures à5.00, la taxe est calculée à un taux linéaire de 4.5% . Le règlement prévoit expressément que "Tout concessionnaire qui perçoit la taxe conformément au système de tranches prévu par le présent règlement n'est pas réputé avoir perçu la taxe en trop."
Sur la base de ce qui précède et des informations dont je dispose, la méthode proposée pour combiner toutes les ventes par registre de tous les magasins pour la période de référence est une méthode qui existe déjà et qui est utilisée par d'autres déclarants consolidés. Par conséquent, le contribuable peut utiliser cette même méthode de déclaration.
En ce qui concerne le remboursement des impôts excédentaires "" payés dans le délai légal, le contribuable a droit au remboursement de ces impôts calculés en fonction du système de tranches, comme le prévoit le titre 23 VAC 10-210-220(A). Avant d'accorder un remboursement, le département doit vérifier les calculs du contribuable. Le contribuable doit contacter ***** de l'Office of Tax Policy du département à l'adresse ****, une fois que le contribuable a calculé le remboursement qu'il demande. ***** contactera alors le représentant local du service concerné, qui fixera un rendez-vous avec le contribuable à des fins de vérification.
J'espère que cette réponse vous sera utile. Si vous avez d'autres questions à ce sujet, veuillez contacter *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/29100Q
Objet : Demande de décision : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère ****
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez une décision concernant la déclaration par votre client (le contribuable "" ) des taxes sur les ventes dans le cadre de l'enregistrement consolidé d'un concessionnaire. Je vous prie de bien vouloir excuser le retard de la réponse du département et les désagréments qu'il a pu occasionner. Je vous assure que votre future correspondance avec le département sera traitée de manière professionnelle et rapide.
FAITS
Le contribuable remplit une seule déclaration consolidée pour ses magasins en Virginia. Pour calculer le montant de la taxe à payer, le contribuable calcule les ventes au détail imposables pour chaque magasin sur la base du total combiné de tous les rapports de caisse de chaque magasin. Le contribuable détermine le montant de la taxe sur les ventes due pour chaque magasin en multipliant les ventes nettes imposables par le taux d'imposition pour obtenir le montant total de la taxe due. Le contribuable compare ensuite l'impôt effectivement dû aux montants imputés dans les rapports de registre sur la base du système de tranches d'imposition figurant dans le document Code de Virginie § 58.1-628. Lorsque la comparaison montre que les taxes perçues dans le cadre du système de tranches sont inférieures à ce qui est réellement dû lorsque le taux d'imposition 4.5% est appliqué aux ventes nettes imposables, le contribuable paie et verse la taxe sur la base du taux 4.5% . " Dans les cas où l'impôt perçu sur la base du système de tranches excède le montant réel dû, le contribuable verse le montant correct dû plus le montant excédentaire "perçu sur la base du système de tranches.
Les totaux de tous les magasins sont regroupés dans la déclaration consolidée du contribuable. La préoccupation du contribuable est que l'effet global pour tous les magasins reflète les taxes perçues plus les taxes excédentaires perçues. Le contribuable cherche à déclarer sa perception de la taxe en combinant toutes les ventes de registres pour tous les magasins pour la période de déclaration plutôt que de déterminer la responsabilité imposable magasin par magasin.
En outre, vous demandez si le contribuable a droit au remboursement de tout excédent d'encaissement déclaré au cours des trois années précédentes dans lesquelles un sous-encaissement existait pour un magasin particulier mais n'a pas été compensé par l'excédent d'encaissement d'un autre magasin.
ARRÊT
Le titre 23 Virginia Administrative Code (VAC) 10-210-340 traite de la perception de la taxe par les concessionnaires. La sous-section D de ce règlement prévoit ce qui suit :
Tout revendeur qui perçoit la taxe en sus d'une 42% ou qui perçoit l'impôt de manière excessive, sauf dans les cas autorisés par le système de tranches ou par les dispositions spéciales relatives aux ventes de distributeurs automatiques, doit reverser à l'État, en temps voulu, tout montant perçu en trop.
Code de Virginie § 58.1-628 indique le système de tranches applicable pour la taxe combinée de l'État et des collectivités locales. Le titre 23 VAC 10-210-220(A) fournit une interprétation de cette section, indiquant que le système de tranches doit être utilisé pour éliminer les fractions de $.01 et doit être utilisé pour calculer la taxe sur les transactions de $5.00 ou moins. Pour les transactions supérieures à5.00, la taxe est calculée à un taux linéaire de 4.5% . Le règlement prévoit expressément que "Tout concessionnaire qui perçoit la taxe conformément au système de tranches prévu par le présent règlement n'est pas réputé avoir perçu la taxe en trop."
Sur la base de ce qui précède et des informations dont je dispose, la méthode proposée pour combiner toutes les ventes par registre de tous les magasins pour la période de référence est une méthode qui existe déjà et qui est utilisée par d'autres déclarants consolidés. Par conséquent, le contribuable peut utiliser cette même méthode de déclaration.
En ce qui concerne le remboursement des impôts excédentaires "" payés dans le délai légal, le contribuable a droit au remboursement de ces impôts calculés en fonction du système de tranches, comme le prévoit le titre 23 VAC 10-210-220(A). Avant d'accorder un remboursement, le département doit vérifier les calculs du contribuable. Le contribuable doit contacter ***** de l'Office of Tax Policy du département à l'adresse ****, une fois que le contribuable a calculé le remboursement qu'il demande. ***** contactera alors le représentant local du service concerné, qui fixera un rendez-vous avec le contribuable à des fins de vérification.
J'espère que cette réponse vous sera utile. Si vous avez d'autres questions à ce sujet, veuillez contacter *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/29100Q
Décisions du commissaire fiscal