Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Entretien du système de traitement des déchets ; Retraits de l'inventaire ; Entretien des biens immobiliers
Sujet
Biens soumis à l'impôt
Date d'émission
03-21-2001
21 mars 2001
Objet : Demande de décision : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère ****
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez une décision concernant l'application de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation aux services fournis par **** (le contribuable "" ). Je vous prie de bien vouloir excuser le retard de notre réponse.
FAITS
Le contribuable fournit des services de gestion des eaux usées aux restaurants, supermarchés, traiteurs et autres entreprises similaires. Le contribuable fabrique un produit à base de bactéries et d'enzymes qui est vendu dans le cadre d'un service de maintenance mensuel fourni aux clients. Occasionnellement, le contribuable vend ses bactéries et ses enzymes et/ou d'autres biens meubles corporels directement à son client. Le contribuable facture la taxe de vente applicable sur ces ventes de biens meubles corporels.
Dans le cadre du programme de service, le contribuable assure l'entretien du système de traitement des eaux usées du client afin de le maintenir en bon état de fonctionnement. L'entretien comprend le remplacement des bactéries et du produit enzymatique, le bio-traitement des siphons de sol, l'inspection et/ou le nettoyage des bacs à graisse et le nettoyage des conduites d'évacuation lorsqu'elles sont obstruées. Le contribuable facture une redevance mensuelle pour son service, qui comprend la main-d'œuvre et le matériel. Le contribuable souhaite savoir si 50% du montant total du contrat d'entretien des eaux usées, qui comprend à la fois les pièces et la main-d'œuvre, est soumis à la taxe.
ARRÊT
Entretien du système de traitement des eaux usées
Code de Virginie § 58.1-610(A) prévoit qu'une personne qui s'engage à effectuer des travaux de construction, de reconstruction, d'installation, de réparation ou tout autre service relatif à un bien immobilier ou à ses accessoires et qui fournit un bien meuble corporel est réputée avoir acheté ce bien meuble corporel pour l'utiliser ou le consommer. Le titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-210-410 dispose en outre que "la loi considère tout entrepreneur comme l'utilisateur ou le consommateur de tous les biens meubles corporels qui lui sont fournis ou qui sont fournis par lui dans le cadre de contrats de construction, de reconstruction, d'installation, de réparation et d'autres contrats similaires portant sur des biens immobiliers."
Étant donné que les matériaux fournis constituent des services aux installations immobilières, le contribuable est un entrepreneur immobilier, et non un détaillant, en ce qui concerne l'entretien du système de traitement des eaux usées. Ainsi, le contribuable ne perçoit pas la taxe sur les ventes auprès de son client, mais paie la taxe sur ses achats de matériaux utilisés pour l'entretien du système de traitement des eaux usées.
Retraits du stock de revente
Le contribuable fabrique un produit à base de bactéries et d'enzymes qui est vendu au détail aux clients. Le titre VAC 10-210-410(D) prévoit qu'une personne qui s'engage principalement à fournir des services dans le cadre de contrats de construction de biens immobiliers doit appliquer la taxe sur la base du prix de revient fabriqué des biens personnels retirés d'un stock de revente exonéré et utilisés dans le cadre de ces contrats de construction de biens immobiliers. Le prix de revient est calculé en totalisant le coût des matériaux, de la main-d'œuvre et des frais généraux imputés aux travaux en cours. Si le contribuable retire les bactéries et le produit enzymatique d'un stock de vente exonéré pour les utiliser dans le cadre d'un contrat immobilier, la taxe d'utilisation doit être payée sur le coût de fabrication du produit.
J'espère que ce qui précède répond à vos questions. Toutefois, si vous avez des questions concernant cette réponse, veuillez contacter le Bureau de la politique fiscale à l'adresse suivante : ****.
.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/29130T
Objet : Demande de décision : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère ****
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez une décision concernant l'application de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation aux services fournis par **** (le contribuable "" ). Je vous prie de bien vouloir excuser le retard de notre réponse.
FAITS
Le contribuable fournit des services de gestion des eaux usées aux restaurants, supermarchés, traiteurs et autres entreprises similaires. Le contribuable fabrique un produit à base de bactéries et d'enzymes qui est vendu dans le cadre d'un service de maintenance mensuel fourni aux clients. Occasionnellement, le contribuable vend ses bactéries et ses enzymes et/ou d'autres biens meubles corporels directement à son client. Le contribuable facture la taxe de vente applicable sur ces ventes de biens meubles corporels.
Dans le cadre du programme de service, le contribuable assure l'entretien du système de traitement des eaux usées du client afin de le maintenir en bon état de fonctionnement. L'entretien comprend le remplacement des bactéries et du produit enzymatique, le bio-traitement des siphons de sol, l'inspection et/ou le nettoyage des bacs à graisse et le nettoyage des conduites d'évacuation lorsqu'elles sont obstruées. Le contribuable facture une redevance mensuelle pour son service, qui comprend la main-d'œuvre et le matériel. Le contribuable souhaite savoir si 50% du montant total du contrat d'entretien des eaux usées, qui comprend à la fois les pièces et la main-d'œuvre, est soumis à la taxe.
ARRÊT
Entretien du système de traitement des eaux usées
Code de Virginie § 58.1-610(A) prévoit qu'une personne qui s'engage à effectuer des travaux de construction, de reconstruction, d'installation, de réparation ou tout autre service relatif à un bien immobilier ou à ses accessoires et qui fournit un bien meuble corporel est réputée avoir acheté ce bien meuble corporel pour l'utiliser ou le consommer. Le titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-210-410 dispose en outre que "la loi considère tout entrepreneur comme l'utilisateur ou le consommateur de tous les biens meubles corporels qui lui sont fournis ou qui sont fournis par lui dans le cadre de contrats de construction, de reconstruction, d'installation, de réparation et d'autres contrats similaires portant sur des biens immobiliers."
Étant donné que les matériaux fournis constituent des services aux installations immobilières, le contribuable est un entrepreneur immobilier, et non un détaillant, en ce qui concerne l'entretien du système de traitement des eaux usées. Ainsi, le contribuable ne perçoit pas la taxe sur les ventes auprès de son client, mais paie la taxe sur ses achats de matériaux utilisés pour l'entretien du système de traitement des eaux usées.
Retraits du stock de revente
Le contribuable fabrique un produit à base de bactéries et d'enzymes qui est vendu au détail aux clients. Le titre VAC 10-210-410(D) prévoit qu'une personne qui s'engage principalement à fournir des services dans le cadre de contrats de construction de biens immobiliers doit appliquer la taxe sur la base du prix de revient fabriqué des biens personnels retirés d'un stock de revente exonéré et utilisés dans le cadre de ces contrats de construction de biens immobiliers. Le prix de revient est calculé en totalisant le coût des matériaux, de la main-d'œuvre et des frais généraux imputés aux travaux en cours. Si le contribuable retire les bactéries et le produit enzymatique d'un stock de vente exonéré pour les utiliser dans le cadre d'un contrat immobilier, la taxe d'utilisation doit être payée sur le coût de fabrication du produit.
J'espère que ce qui précède répond à vos questions. Toutefois, si vous avez des questions concernant cette réponse, veuillez contacter le Bureau de la politique fiscale à l'adresse suivante : ****.
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Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/29130T
Décisions du commissaire fiscal