Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Traiteur ; les frais de main-d'œuvre non mentionnés séparément sont soumis à la taxe de vente.
Sujet
Personnes assujetties à l'impôt,
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
12-21-2001
21 décembre 2001
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère *****
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de l'avis d'imposition sur les ventes et l'utilisation émis à l'adresse ***** (le contribuable "" ), pour la période allant de mai 1997 à mars 2000. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre lettre.
FAITS
Le contribuable exploite une entreprise de restauration et a été imposé sur les frais de main-d'œuvre associés aux barmans et aux serveurs fournis dans le cadre des repas préparés par le traiteur. Le contribuable n'est pas d'accord avec la taxe et estime que les frais représentent un travail exonéré. Le contribuable s'oppose au document public (D.P.) du département 93-33 (2/24/93), qui applique la taxe aux frais de main-d'œuvre facturés par les traiteurs pour les services de personnel.
En outre, le contribuable demande que le commissaire fiscal lui explique les procédures à suivre pour obtenir une caution avant d'introduire une demande de correction de l'évaluation auprès du tribunal.
DÉTERMINATION
Services de restauration
Le contribuable estime que les traiteurs sont traités différemment des autres secteurs en ce qui concerne les frais de main-d'œuvre. Par exemple, le contribuable note que les frais de main-d'œuvre facturés par un atelier de réparation automobile dans le cadre d'un travail sur les freins sont exonérés conformément au titre 23 du code administratif de Virginia (VAC) 10-210-4040. Le contribuable soutient que l'application de la taxe aux frais de main-d'œuvre facturés séparément par les traiteurs dans le cadre de la vente de plats préparés est discriminatoire.
Le règlement cité prévoit que "les frais de main-d'œuvre ou de service indiqués séparément pour la réparation, l'installation, l'application ou le remodelage de biens meubles corporels" sont des services exonérés. Ce règlement est conforme à Code de Virginie § 58.1-609.5(2), copie jointe, qui exonère de la taxe sur les ventes et l'utilisation le montant "facturé séparément pour la main-d'œuvre ou les services rendus lors de l'installation, de l'application, du remodelage ou de la réparation des biens vendus." Par conséquent, les frais de main-d'œuvre facturés séparément pour la réparation de freins automobiles (biens meubles corporels) sont exonérés en vertu de la loi.
En revanche, les frais de main-d'œuvre facturés par le contribuable ne sont pas liés à la réparation, à l'installation, à l'application ou à la transformation de biens meubles corporels. A cet égard, le règlement prévoit que la taxe s'applique à "tout service lié à la fourniture, à la préparation ou au service par une personne, contre rémunération, de repas ou d'autres biens meubles corporels. ...." Par conséquent, les frais facturés par le contribuable pour les services fournis par les barmans et les serveurs représentent des services fournis dans le cadre d'un service de traiteur et sont imposables conformément au règlement.
Plus loin, Code de Virginie § 58.1-602 définit "le prix de vente" comme étant le "montant total pour lequel un bien meuble corporel ou un bien de consommation est vendu. Services sont vendus, y compris les services qui font partie de la vente ... sans qu'il soit possible d'en déduire le coût des biens vendus, le coût des matériaux utilisés, les coûts de main-d'œuvre ou de serviceles pertes ou toute autre dépense de quelque nature que ce soit." (C'est nous qui soulignons). Conformément à la définition du prix de vente "," le contribuable est tenu de facturer la taxe sur le total des frais facturés, y compris tous les frais pour les services fournis dans le cadre de la restauration.
L'application de la taxe aux frais de main-d'œuvre facturés par les traiteurs pour les services de personnel est exposée dans un certain nombre de décisions départementales antérieures, y compris P.D. 93-33. Vous trouverez ci-joint l'adresse postale 88-147 (6/20/88), l'adresse postale 89-167 (5/22/89), et l'adresse postale 00-139 (7/31/00) pour votre information.
Procédures de cautionnement
Code de Virginie § 58.1-1825 prévoit que toute personne assujettie à une taxe administrée par le département peut demander à la circuit court d'être exonérée. La demande au tribunal est considérée comme déposée lorsque (i) l'évaluation a été payée ou (ii) en lieu et place du paiement, le contribuable a déposé une caution conformément aux dispositions de l'article 16.1-107, auprès d'une société de cautionnement autorisée à exercer ses activités en Virginie, dans les quatre-vingt-dix jours à compter de la date de l'évaluation.
La question du dépôt d'une caution est du ressort de la cour de circuit qui est compétente pour l'évaluation de l'impôt. En règle générale, il s'agit de la cour de circuit de la localité où le contribuable exerce son activité. Dans le cas des contribuables ne résidant pas dans l'État, les affaires fiscales sont généralement entendues par le Circuit Court of the City of Richmond. Dans les deux cas, les procédures de dépôt d'une caution sont administrées et régies par le circuit court et non par le département. Par conséquent, tout contribuable souhaitant déposer une caution dans le cadre d'une demande de correction d'une évaluation émise par le département auprès du tribunal doit contacter le tribunal compétent pour obtenir des informations sur la procédure.
Conclusion
L'évaluation du département est correcte et est due et payable. Le contribuable recevra sous peu une facture actualisée comprenant les intérêts courus. La facture doit être payée dans les 30 jours suivant la date de la facture pour éviter l'accumulation d'intérêts supplémentaires. Si vous avez des questions concernant cette lettre, vous pouvez contacter ***** Office of Policy and Administration, Appeals and Rulings, à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
AR/29729J
À QUI DE DROIT
Sous l'autorité de la section 58.1-1 de la loi sur la protection de l'environnement. Code de VirginieJe délègue par la présente à Janie E. Bowen, commissaire fiscal adjoint, le pouvoir de signer en mon nom tous les documents, y compris, mais sans s'y limiter, les déclarations sous serment, les mandats, les décisions, les recours, les offres de compromis et les révocations de taxes sur les ventes.
Cette autorité ne s'étend pas aux questions ou aux documents liés à mon service au sein d'un conseil ou d'une commission créés par la loi, y compris, mais sans s'y limiter, la Commission des rémunérations et le Conseil du Trésor.
Cette autorité reste en vigueur jusqu'à ce qu'elle soit révoquée. La délégation d'autorité datée du juin 3, 1994, est révoquée et remplacée.
Fait à Richmond, Virginia, ce dixième jour de septembre, 1999.
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal