Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Services de télévision personnelle
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
12-21-2001
21 décembre 2001
Objet : Demande de décision : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère *****
La présente fait suite à votre lettre de septembre 18, 2001, envoyée au nom d'un client non identifié (le "client ""). Vous demandez une décision sur l'application de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation, ainsi que d'autres taxes nationales et locales, aux services de télévision personnels vendus par le client. Les sources citées peuvent être consultées à l'adresse suivante "http://www.tax.state.va.us" en accédant à la bibliothèque de politique fiscale.
FAITS
Le client prévoit d'offrir des services de télévision personnelle à des abonnés situés en Virginia. Ces services de télévision permettront aux abonnés de : 1) d'enregistrer automatiquement des émissions de télévision et de les regarder plus tard, 2) de mettre en pause et d'enregistrer des émissions de télévision en direct, 3) de créer des programmes personnalisés en fonction des habitudes de visionnage des abonnés, et 4) de recevoir des données spéciales et du contenu vidéo. Ces services comprennent la fourniture de magazines électroniques et de guides de visionnage qui peuvent, par exemple, classer les émissions télévisées à venir par thème (par exemple, sport, comédie, etc.)
Pour obtenir le service de télévision personnelle du Client, chaque abonné payant doit acheter ou avoir accès aux éléments suivants :
-
- un enregistreur vidéo personnel ("PVR") ou un boîtier combiné de télévision directe par satellite ("DSCB") acheté auprès d'un détaillant tiers non lié ;
service de télévision par câble, satellite ou antenne ; et
une ligne téléphonique connectée au modem intégré du PVR ou au modem DSCB.
- un enregistreur vidéo personnel ("PVR") ou un boîtier combiné de télévision directe par satellite ("DSCB") acheté auprès d'un détaillant tiers non lié ;
Pour recevoir les services du client, l'abonné doit payer une redevance d'abonnement directement au client. Les frais d'abonnement sont facturés séparément par le client du PVR ou du DSCB acheté auprès du détaillant tiers non lié. En outre, vous indiquez que les personnes qui achètent du matériel PVR ou DSCB ne sont pas obligées de s'abonner aux services du client.
Il existe trois méthodes d'abonnement (facturation) : à vie (paiement unique), annuel et mensuel. Les redevances d'abonnement permettent à l'abonné de bénéficier des services de télévision personnelle du Client. La fourniture de ces services électroniques se fait par modem téléphonique ou par transmission par satellite, sans transfert de biens meubles corporels. Ces services partent d'un centre d'opérations situé en dehors de Virginia, qui dispose d'une série de serveurs informatiques qui stockent et transmettent les informations et les services du client aux abonnés.
ARRÊT
Taxe de vente
Services de télévision personnelle: Aux fins de la taxe sur les ventes et l'utilisation, Code de Virginie § 58.1-602 définit le terme "vente" comme "tout transfert de titre ou de possession, ou des deux, échange, troc, bail ou location, conditionnel ou non, de quelque manière ou par quelque moyen que ce soit, d'un bien meuble corporel et toute prestation d'un service imposable pour une contrepartie ....."
Le ministère a toujours considéré que la fourniture de programmes télévisés constituait un service non imposable. De même, et comme le prévoit le titre 23 du code administratif de Virginia 10-210-4040(D), la transmission d'informations par des moyens électroniques est considérée comme un service non imposable. En conséquence, les ventes de services de télévision personnels du client à des abonnés en Virginia ne sont pas soumises à l'impôt sur les ventes et l'utilisation. Toutefois, les ventes de matériel PVR ou DSCB par les détaillants tiers aux clients de Virginia sont imposables. En outre, le client est redevable de la taxe sur tous les biens meubles corporels utilisés en Virginia pour la prestation de ses services.
Autres services: Vous indiquez que, dans certains cas, le client peut offrir ses services de télévision conjointement avec "d'autres services imposables et non imposables." Je ne vois pas très bien quels sont les services imposables que vous envisagez. Là encore, le ministère a déjà déterminé que la fourniture de programmes télévisés n'est pas imposable. Cela s'étend à la fourniture de programmes télévisés par satellite.
En règle générale, la vente de services de télévision personnels en conjonction avec d'autres services non imposables n'est pas imposable. Les frais de service exonérés restent généralement exonérés de la taxe, quelle que soit la méthode de facturation utilisée et indépendamment du fait qu'ils soient mentionnés séparément sur la facture du client ou facturés sous forme de montant forfaitaire avec d'autres services exonérés.
Services futurs: Vous indiquez qu'à l'avenir, le client pourrait percevoir des revenus supplémentaires provenant de la publicité ciblée, de la programmation de contenu promotionnel, de la livraison électronique de programmes de qualité supérieure et de la vente d'études d'audience et de développement. Si ces articles sont livrés aux clients par voie électronique, ils seront exonérés de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation en Virginia. Toutefois, si des produits futurs impliquent la fourniture de biens meubles corporels, la taxe peut s'appliquer. Par exemple, la vente de rapports standard sur la recherche et le développement de l'audience par le biais d'un support matériel est généralement imposable. Vous pouvez contacter le service pour obtenir une décision lorsque les détails spécifiques de ces activités futures seront connus.
Impôt sur le revenu des sociétés
Un impôt annuel sur le revenu des sociétés est prélevé sur le revenu imposable en Virginia de toute société constituée en vertu des lois de la Virginia et de toute société étrangère ayant des revenus provenant de sources de la Virginia. Voir Code de Virginie § 58.1-400. Bien que les installations opérationnelles et les serveurs informatiques du client soient situés en dehors de Virginia, le contribuable serait assujetti à l'impôt sur les sociétés de Virginia s'il s'engageait dans une activité génératrice de revenus (par exempleLa Virginie est un État membre de l'Union européenne, où l'on peut trouver des biens et des services (tels que des ordinateurs, des serveurs informatiques, des installations opérationnelles, d'autres biens productifs de revenus ou du personnel).
Impôt sur les recettes brutes
La State Corporation Commission ("SCC") administre certaines taxes sur les recettes brutes applicables aux sociétés de services publics, y compris les sociétés de télécommunications. Voir Code de Virginie § 58.1-2600 et seq. Vous pouvez contacter le SCC pour savoir si les activités du client relèvent de sa compétence. Le SCC peut être contacté par l'intermédiaire de son site web à l'adresse suivante : www.scc.state.va.us ou à l'adresse suivante : (804) 371-9733.
Fiscalité locale
Les taxes sur les services publics à la consommation fixées par Code de Virginie §§ 58.1-3812 à travers 58.1-3816.1, et la taxe d'accise sur les programmes vidéo établie par Code de Virginie
§§ 58.1-3818.1 par le biais de 58.1-3818.7, sont gérés par les autorités fiscales locales. Par conséquent, vous devrez contacter les autorités locales pour connaître l'application de ces taxes dans une localité donnée. Vous trouverez ci-joint une liste des numéros de téléphone et des adresses des commissaires aux recettes locales.
Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter ***** de l'Office of Policy and Administration, Appeals and Rulings, à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
AR/37122R
Décisions du commissaire fiscal