01-216 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Taxe BPOL

Description

Application de la BPOL aux entités affiliées

Sujet

Base d'imposition,

Discussion sur les impôts locaux

Date d'émission

12-13-2001

13 décembre 2001

Objet : Demande d'avis consultatif
Taxe sur les licences professionnelles (BPOL)

Chère *****

Nous répondons ainsi à votre lettre de septembre 24, 2001, dans laquelle vous demandez un avis consultatif concernant l'application de la taxe BPOL à ***** (le contribuable "" ).

Bien qu'elle réponde aux questions soulevées dans votre lettre, cette réponse n'a qu'une valeur consultative et ne constitue pas une décision formelle ou contraignante.

FAITS

Vous indiquez que le contribuable est une société de gestion qui fournit des services généraux/de soutien à d'autres entités affiliées. Les entités affiliées pour lesquelles le contribuable fournit des services sont structurées comme des sociétés en commandite simple (LPS), des sociétés à responsabilité limitée (LLP), des sociétés à responsabilité limitée (LLC) ou des sociétés de type Subchapter S (S-Corps). Dans chaque cas, les entités avec lesquelles le contribuable est affilié satisfont au critère énoncé dans le document suivant Code de Virginie § 58.1-3700.1 et amplifiée dans l'annexe A de la 2000 Lignes directrices BPOL concernant l'actionnariat. Sur la base de cette affiliation, le contribuable a demandé le remboursement des taxes BPOL payées à ***** (la ville "" ) au cours de l'exercice fiscal 1998, en invoquant l'exonération prévue par la loi sur les impôts. Code de Virginie § 58.1-3700.1. La ville a déterminé que l'entité en question est une LLP et que, par conséquent, "n'est pas concernée par les dispositions du code des sociétés affiliées."

OPINION

Code de Virginie Le § 58.1-3703(C)(10) prévoit qu'aucun comté, ville ou village ne peut imposer une taxe sur les licences :

- Sur ou mesuré par les recettes ou les achats effectués par une entité membre d'un groupe d'entités affiliées auprès d'autres membres du même groupe d'entités affiliées. Cette exclusion n'exempte pas les entités affiliées de l'impôt sur les licences ou d'autres impôts calculés sur la base des recettes ou des achats effectués en dehors du groupe affilié.

Un groupe affilié est défini comme une ou plusieurs chaînes de sociétés soumises à l'inclusion, liées par la détention d'actions à une société mère commune qui est une société soumise à l'inclusion si certaines conditions de détention d'actions par des actionnaires communs existent entre les actionnaires. À compter du mois de juillet 1, 2000, la définition de "groupe affilié" a été élargie pour inclure "deux entités ou plus qui satisfont aux exigences des subdivisions 1 ou 2 de [la définition de "groupe affilié" au § 58.1-3700.1]. comme s'il s'agissait d'une société et que la participation à cette société était une action."

Code de Virginie § 58.1-3700.1 définit l'entité "" comme suit :

- une organisation commerciale, autre qu'une entreprise individuelle, qui est une société, une société à responsabilité limitée, une société en commandite ou une société à responsabilité limitée dûment organisée en vertu des lois du Commonwealth ou d'un autre État.

En vertu de la législation actuelle, les recettes du contribuable provenant d'entités affiliées sont clairement exonérées de la taxe BPOL. Toutefois, pour l'exercice fiscal en question (1988), l'exclusion des membres d'un groupe affilié pour les recettes provenant de l'intérieur du groupe ne s'appliquait qu'aux chaînes de sociétés. Ce n'est qu'en juillet 1, 2000 que les LPS, les LLP et les LLC ont été incorporées dans les Code de Virginie §§ 58.1-3700.1 et 58.1-3703 en tant qu'entités éligibles pour bénéficier de l'exclusion des groupes affiliés.

Le contribuable demande un remboursement pour l'exercice fiscal 1998 sur la base de la définition élargie des groupes affiliés "" en vertu de la directive sur la protection de l'environnement. Code de Virginie § 58.1-3700.1 et la modification du § 58.1-3703. Toutefois, ces changements ne sont entrés en vigueur qu'en juillet 1, 2000. " Étant donné que les entités en question n'étaient pas incluses dans la définition du groupe affilié "telle qu'elle existait pour l'année fiscale 1998, je suis d'avis que le contribuable n'aurait pas droit à l'exclusion du groupe affilié des impôts BPOL pour l'année fiscale 1998.

J'espère que ces informations vous ont été utiles. Si vous avez des questions concernant cet avis consultatif, vous pouvez contacter l'Office de la politique et de l'administration, Appels et décisions, à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité

AR/37087

Décisions du commissaire fiscal