Type d'impôt
Dispositions générales
Description
Le crédit d'impôt pour l'amélioration de l'emploi dans les zones charbonnières est-il transférable à un tiers non lié ?
Sujet
Crédits,
Recours des contribuables
Date d'émission
12-12-2001
12 décembre 2001
Objet : Demande de décision : Crédit d'impôt pour l'amélioration de l'emploi dans les bassins miniers
Chère *****
Nous répondons à votre lettre du mois d'août 20, 2001, dans laquelle vous demandez une décision sur la question de savoir si le Coalfield Employment Enhancement Tax Credit (le crédit "" ) obtenu par votre client, ***** (le contribuable "" ) est transférable à une tierce partie non apparentée.
FAITS
Le contribuable a obtenu des crédits pour les années d'imposition 1996 et 1997 et a reçu un remboursement pour 50% du crédit 1996 demandé à 1999. Le contribuable est maintenant en faillite selon le chapitre 11 et souhaite vendre les crédits restants qu'il a obtenus à un tiers non lié dans le cadre de la faillite. Vous demandez un ruling permettant au contribuable de vendre ces crédits inutilisés.
ARRÊT
La loi de Virginie ne permet pas le transfert de crédits d'impôt sur le revenu, sauf autorisation expresse de l'Assemblée générale. Conformément à la loi initiale ( 1995), le ministère a eu la possibilité de racheter 95% le crédit qui dépassait l'impôt à payer par le contribuable. Tout montant du crédit non remboursé était transférable à des tiers. Sur le site 1996, le crédit a été modifié afin de supprimer la disposition autorisant la transférabilité et de rendre obligatoire le rachat par l'État. Actuellement, le ministère est tenu de racheter 90% du crédit qui dépasse la dette d'un contribuable et de déposer le reste 10% du crédit auprès de la Coalfields Economic Development Authority.
Sans autorisation légale spécifique, le crédit ne peut être vendu ou transféré à un tiers non lié. Toutefois, les crédits d'une société peuvent être reportés sur une société acquérante si certaines conditions sont remplies. Le ministère prendrait en considération des caractéristiques telles que la continuité de l'entreprise en tant qu'entité, la continuité de la propriété des biens de l'entreprise et la disponibilité de reports fédéraux dans des situations similaires. Cette politique est généralement conforme aux règles fédérales de report prescrites par l'Internal Revenue Code § 381.
J'espère que ce qui précède répond à votre question. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter l'Office of Policy and Administration, Appeals and Rulings, à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
AR/36597B
Décisions du commissaire fiscal