Type d'impôt
Taxe de vente et d'utilisation sur les aéronefs
Description
Contingentement de la taxe sur les aéronefs
Sujet
Base d'imposition,
Prescription
Date d'émission
12-12-2001
12 décembre 2001
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe de vente et d'utilisation des aéronefs
Chère *****
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de l'avis d'imposition sur les ventes et l'utilisation d'aéronefs délivré à votre client, le ***** ("Contribuable"). Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre appel.
FAITS
Le contribuable a acheté un avion à l'adresse 1994. Le contribuable a exploité l'avion à différents endroits depuis qu'il l'a acquis. Le contribuable a obtenu une licence pour l'avion auprès du ministère de l'aviation de Virginia à l'adresse 1996. Sur la base des informations qu'il a reçues du bureau de l'évaluateur ***** et des publications spécialisées dans les aéronefs, l'auditeur a évalué la taxe sur les ventes et l'utilisation des aéronefs 2% sur la base d'une valeur de **** millions de dollars. L'évaluation a été émise le mars 9, 2000.
Le contribuable s'oppose à l'évaluation du contrôle de la taxe sur les ventes et l'utilisation des aéronefs pour les raisons suivantes :
1. Le contribuable a acheté l'aéronef auprès d'un revendeur commercial qui était chargé de percevoir la taxe. Si l'impôt d'un autre État a été perçu, le contribuable a droit à un crédit d'impôt.
2. Lors de l'immatriculation de l'aéronef, le délai de prescription pour l'établissement de la taxe a commencé à courir. Le contribuable estime que le délai de prescription a expiré avant la date d'établissement de la cotisation.
3. Le prix d'achat initial de l'avion était de *****. Si l'évaluation est jugée valable, la mesure fiscale doit être ramenée de 900 millions de dollars à 101 millions de dollars.
4. Le calcul de la taxe sur les aéronefs repose sur l'obligation d'immatriculation de l'aéronef. Il n'existe aucun document indiquant que l'aéronef a séjourné en Virginie pendant 60 jours au cours d'une année civile.
Compte tenu de ce qui précède, le contribuable demande que la taxe sur les aéronefs soit annulée dans son intégralité.
DÉTERMINATION
Imposition de la taxe
Code de Virginie § 58.1-1502 prélève une 2% taxe sur les ventes et l'utilisation d'aéronefs "sur l'utilisation dans le Commonwealth de tout aéronef devant faire l'objet d'une licence délivrée par le ministère de l'aviation conformément au § 5.1-5." Code de Virginie Le § 5.1-5 prévoit l'octroi de licences pour les aéronefs comme suit :
-
- Tout résident du Commonwealth propriétaire d'un aéronef civil, tout non-résident propriétaire d'un aéronef civil basé dans le Commonwealth pendant plus de soixante jours au cours d'une période de douze mois... doit, avant que l'aéronef ne soit utilisé dans le Commonwealth, obtenir du ministère une licence d'aéronef pour cet aéronef.
Comme l'explique le titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-220-50, la taxe sur les ventes et l'utilisation des aéronefs doit être payée par l'acheteur ou l'utilisateur de l'aéronef et doit être perçue par le commissaire avant que le propriétaire ne demande et n'obtienne une licence d'aéronef auprès du ministère de l'aviation. Par conséquent, le fait qu'un commerçant ne perçoive pas la taxe ne dispense pas l'acheteur de l'acquitter.
En l'espèce, le contribuable a acheté l'aéronef à 1994 auprès d'un concessionnaire extérieur à l'État et a basé l'aéronef sur des sites situés en dehors de la Virginie. Le contribuable a choisi d'immatriculer l'aéronef auprès du ministère de l'aviation de Virginie à l'adresse 1996, soumettant ainsi l'aéronef à la taxe de vente et d'utilisation de l'aéronef de Virginie 2% , à condition qu'une taxe similaire n'ait pas été payée au concessionnaire ou à un autre État. Il convient de noter que l'octroi d'une licence à un aéronef déclenche l'événement de taxation. Au moment de la délivrance de la licence, le contribuable était tenu de payer la taxe et de remplir une déclaration.
Prescription
Code de Virginie Le § 58.1-104 établit le délai de prescription pour l'établissement des taxes. Cet article du code prévoit que, sauf exceptions non pertinentes en l'espèce, les impôts doivent être établis dans un délai de trois ans à compter du dernier jour prescrit par la loi pour le dépôt d'une déclaration dans les délais impartis. Cette loi stipule également que si un contribuable ne produit pas la déclaration requise, le ministère peut établir l'impôt à tout moment dans un délai de six ans à compter du dernier jour prescrit par la loi pour le dépôt de la déclaration.
Code de Virginie § 58.1-1503 oblige l'acheteur "à présenter [une] facture à l'administration fiscale.
Commissaire avec sa déclaration et le paiement de la taxe." Le département a développé
le formulaire AST-3, Virginia Aircraft Sales and Use Tax Return, pour satisfaire à cette exigence.
Étant donné que le contribuable a immatriculé l'aéronef à l'adresse 1996 et qu'il n'a pas déposé de déclaration comme il se doit
sous Code de Virginie § 58.1-1503, le département a établi à temps la taxe en
conformément à Code de Virginie § 58.1-104.
Base d'imposition
En ce qui concerne la valeur de l'avion pour l'assiette de la taxe due, l'auditeur s'est basé sur les seules informations disponibles à l'époque, à savoirVous pouvez également obtenir des informations auprès du bureau de l'évaluateur local et dans des publications spécialisées. Si le contribuable peut fournir des documents confirmant le prix d'achat de l'aéronef, y compris toutes les modifications apportées à l'aéronef avant d'en prendre possession, la cotisation de contrôle sera ajustée en conséquence. En outre, sur preuve du paiement de la taxe sur les ventes et l'utilisation d'aéronefs à un autre État, un crédit sera accordé sur l'évaluation de la Virginie, conformément aux dispositions suivantes Code de Virginie § 58.1-1504.
Les informations relatives à la valeur de l'aéronef et aux taxes payées à un autre État doivent être envoyées à ***** District Office, *****. Si la documentation demandée n'est pas reçue dans un délai de 60 jours à compter de la date de la présente lettre, la cotisation émise deviendra exigible.
Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter l'Office de la politique et de l'administration, Développement de la politique, à l'adresse *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
PD/28523K
Décisions du commissaire fiscal