Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Atelier de vitrage automobile : Achats de biens meubles corporels non taxés
Sujet
Biens soumis à l'impôt
Date d'émission
12-12-2001
12 décembre 2001
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère *****
Nous répondons à votre lettre demandant la correction de l'avis d'imposition de la taxe sur les ventes et l'utilisation émis à l'encontre de ***** (le contribuable "" ) à la suite d'un contrôle.
FAITS
Le contribuable s'occupe principalement de la réparation et du remplacement de vitres automobiles pour les particuliers et les entreprises. Un audit portant sur la période allant de mars 1997 à janvier 2000 a abouti à l'établissement d'une taxe d'utilisation sur les achats non taxés de biens meubles corporels pour ses activités.
Le contribuable s'oppose à la taxe d'utilisation calculée sur le prix de revient de l'uréthane et d'autres adhésifs cédés à ses clients. Le contribuable soutient qu'il perçoit la taxe de vente sur ces produits au moment de la réparation. Le contribuable soutient en outre que son traitement est conforme à la politique définie dans le document public ("P.D.") 96-389 (12/26/96), dans lequel les fournitures en vrac transférables, y compris les adhésifs et les produits d'étanchéité pour automobiles, ont bénéficié de l'exonération de la revente.
DÉTERMINATION
L'application de la taxe aux entreprises de réparation en général est décrite dans le titre 23 du code administratif de Virginie ("VAC") 10210-3050. En ce qui concerne les ventes de biens meubles corporels par un réparateur, le règlement indique que si le revendeur effectuant les travaux de réparation n'indique pas séparément, ne détaille pas ou ne sépare pas à un prix fixe ou de détail les pièces, matériaux et fournitures vendus, la taxe s'appliquera au prix total, y compris la main d'œuvre pour la réparation."
En ce qui concerne les achats effectués par les entreprises de réparation, le règlement prévoit que "[r]eplacement parts, materials and supplies that are transferred to the customer may be purchased under certificates of exemption (les pièces de rechange, les matériaux et les fournitures qui sont transférés au client peuvent être achetés dans le cadre de certificats d'exemption). La taxe doit être payée sur l'équipement, les outils et tous les autres biens meubles corporels utilisés pour effectuer les travaux de réparation."
Compte tenu de ces dispositions, l'achat et la vente de fournitures transférées au client, en particulier les fournitures en vrac transférables, méritent une attention particulière. L'une des principales préoccupations est que les clients sachent quels sont les éléments de la facture qui sont imposables. Une deuxième préoccupation est que les articles achetés par le réparateur et exonérés pour la revente soient correctement taxés au moment où ils sont vendus. Par conséquent, l'application de la taxe aux achats de fournitures en vrac transférables dépendra de la manière dont ces articles sont facturés aux clients.
Le contribuable présente des copies de factures pour démontrer qu'il perçoit la taxe sur le chiffre d'affaires sur les montants forfaitaires pour les remplacements de pare-brise. En outre, le contribuable présente des copies de factures démontrant qu'il perçoit la taxe sur les ventes sur les frais mentionnés séparément pour les kits d'installation de pare-brise qui comprennent l'adhésif uréthane. Sur la base de ces éléments, il est clair que le client sait que l'uréthane est taxé. Par conséquent, l'exonération de la revente peut s'appliquer aux achats par le contribuable d'uréthane et d'autres adhésifs nécessaires à l'installation de pare-brise automobiles.
Sur la base de cette détermination et du fait que la politique exposée dans le P.D. 96-389 sur les fournitures en vrac transférables est antérieure à la période de contrôle du contribuable, j'estime qu'il y a lieu de retirer toutes les transactions contestées du contrôle. En conséquence, le site ***** fera l'objet d'un abattement total.
Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter l'Office of Policy and Administration, Appeals and Rulings, à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
AR/36690R
Décisions du commissaire fiscal