Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Contrats de location soumis à l'impôt
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
12-10-2001
10 décembre 2001
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère *****
La présente est une réponse à votre lettre demandant la correction de l'évaluation de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation émise à l'égard de ***** (le contribuable "" ) à la suite d'un audit. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre lettre.
FAITS
Le contribuable est un bailleur de biens meubles corporels situé en dehors de l'État. Un audit portant sur la période allant d'avril 1994 à juillet 1997 a abouti à l'établissement d'une taxe d'utilisation sur des contrats de location non taxés et sur des frais de retard non taxés liés à des contrats de location conclus avec des clients de Virginia.
Le contribuable conteste tous les contrats de location retenus dans le cadre de l'audit et maintient que ces contrats ne sont pas imposables. La cotisation a été payée. En conséquence, le contribuable demande le remboursement de l'impôt contesté et des intérêts payés.
DÉTERMINATION
Sur la base des faits présentés, les charges imputées à ***** seront retirées de l'audit. Le dernier point contesté est abordé ci-dessous.
***** ("Lessee")
Sur la base des documents reçus, le contribuable est devenu le cessionnaire de l'ancien bailleur du matériel loué au locataire. Le contrat de cession transfère ("vend, cède, transfère") le bien meuble loué au Contribuable avec tous les droitsy compris le titre et l'intérêt sur ces biens. Le cédant a perdu tout titre de propriété mais a été désigné pour "facturer et recevoir tout paiement de loyer en fiducie au profit du (contribuable), et (ces montants) ...seront remis au (contribuable) sous la même forme que celle reçue, avec tous les endossements nécessaires." Le contrat de cession ne mentionne pas que le cédant collecterait et reverserait la taxe sur les ventes pour le compte du contribuable. Manifestement, les seules tâches du cédant stipulées dans le contrat étaient "et les services de facturation" pour le contribuable.
Vous affirmez que le cédant, en tant que bailleur initial (mais ancien), a perçu la taxe sur les ventes sur les loyers et l'a versée au ministère. Un examen du contrat de cession indique également que le cédant devait percevoir du locataire des versements de ***** (plus taxes)." Cela n'explique pas quel type d'impôt, tel que l'impôt sur les ventes, l'impôt sur les biens personnels, etc. En outre, la cession ne précise pas si le contribuable ou le cédant doit verser la taxe sur les ventes au ministère.
En outre, vous n'avez fourni aucune preuve que la taxe sur les ventes a été perçue et versée au département par le contribuable ou par le cédant. Vous aviez également mentionné que certains documents supplémentaires du cédant devaient être présentés au département. Un membre de mon personnel chargé de l'élaboration des politiques vous a demandé de lui transmettre ces informations. Toutefois, ces documents n'ont pas été reçus.
Sur la base des documents fournis, il est clair que le contribuable est devenu le nouveau bailleur de l'équipement en question. En tant que bailleur, le contribuable est responsable en dernier ressort de la collecte et du versement de la taxe sur les ventes au département. Voir le titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-210-840, copie jointe. En l'absence de preuve que la taxe sur les ventes a été acquittée pour ces articles loués par le contribuable ou le cédant, je ne vois aucune raison de retirer ces articles de l'audit à ce stade.
Dans le cas où le contribuable trouverait des documents complets pour établir la perception et le versement de la taxe sur les ventes pour cet équipement loué, l'audit peut être révisé en conséquence si les informations sont reçues par le département dans le délai de prescription prévu par la loi sur la fiscalité des entreprises. Code de Virginie § 58.1-1824, copie jointe.
Sanction
Le taux de conformité en matière de taxe sur les ventes pour ce troisième audit est de 79% . Lors des troisièmes audits et des audits ultérieurs, le département a pour politique établie d'appliquer une pénalité à l'évaluation de la taxe sur les ventes, à moins que le taux de conformité de la taxe sur les ventes ne soit égal ou supérieur à 85% . Voir 23 VAC 10-210-2032. Sur la base des révisions proposées, le taux révisé de conformité à la taxe sur les ventes passera à près de 84% . Bien que ce résultat soit proche d'un niveau de conformité acceptable, il n'atteint pas ou ne dépasse pas le seuil requis et la pénalité s'applique toujours.
Conclusion
Le contrôle sera révisé conformément à cette décision et l'impôt et les intérêts payés en trop seront remboursés au contribuable dès que possible. Ce remboursement comprendra les intérêts dus au contribuable en vertu des dispositions suivantes Code de Virginie § 58.1-1833.
Les informations demandées concernant la question du cessionnaire évoquée ci-dessus doivent être envoyées à l'attention de ***** au ministère des impôts, Office of Policy and Administration, Appeals and Rulings, Post Office Box 1880, Richmond, Virginia 23218-1880.
Si vous avez des questions concernant la révision, veuillez contacter *****, auditeur principal du département, à l'adresse *****. Si vous avez des questions concernant cette détermination, vous pouvez contacter ***** à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
AR/22062R
Décisions du commissaire fiscal