01-205 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation

Description

Imprimeur commercial ; exemption de fabrication

Sujet

Exemptions,

Biens soumis à l'impôt

Date d'émission

12-07-2001

7 décembre 2001

Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation

Chère *****

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de l'avis de vérification de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation émis à l'encontre de ***** (le contribuable "" ) pour la période allant de novembre 1996 à octobre 1999. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre appel.

FAITS

Le contribuable est une imprimerie commerciale qui bénéficie de l'exonération au titre de la fabrication industrielle. Le contribuable a fait l'objet d'un contrôle et d'une imposition sur un certain nombre d'articles qu'il estime être exonérés d'impôt. Les achats d'autres articles ont été jugés imposables lors du contrôle, car le contribuable ne disposait pas, à la fin du contrôle, de la documentation adéquate pour prouver que les articles étaient éligibles à l'exonération. Les articles comprennent des lames de médecin, des logiciels et des services d'assistance, des armoires et des couvertures de lavage.

Le contribuable a fourni des documents attestant que la taxe a été payée au vendeur sur les armoires ; par conséquent, ces articles seront retirés de l'audit. J'aborderai les autres points litigieux séparément.

DÉTERMINATION

Exemption pour l'industrie manufacturière

Code de Virginie § 58.1-609.3(2) prévoit une exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour "les machines ou outils, leurs pièces de rechange ou de remplacement, le carburant, l'électricité, l'énergie ou les fournitures utilisés directement dans la fabrication de produits destinés à la vente ou à la revente." Le terme "utilisé directement" est défini à l'adresse suivante Code de Virginie § 58.1-602 comme "les activités qui font partie intégrante de la production d'un produit, y compris toutes les étapes d'un processus de fabrication intégré, mais à l'exclusion des activités auxiliaires telles que l'entretien général ou l'administration."

Interprétant les lois susmentionnées, le titre 23 du code administratif de Virginia (VAC) 10-210-920(B)(2), dont la copie est jointe, prévoit ce qui suit :

- Les biens meubles corporels qui sont utilisés directement dans la fabrication... sont les machines, les outils et leurs pièces de rechange, les combustibles, l'énergie ou les fournitures qui sont indispensables à la production effective de produits destinés à la vente et qui sont utilisés comme partie intégrante du processus de production. Les articles de commodité ou de facilitation... ou les articles qui sont essentiels au fonctionnement d'une entreprise mais qui ne constituent pas une partie immédiate de la production réelle, ne sont pas utilisés directement dans la fabrication ou la transformation ....

Lames de docteur

Comme indiqué ci-dessus, la définition de "utilisée directement" exclut spécifiquement les activités auxiliaires telles que l'entretien général. Selon le contribuable, les racles sont fixées aux presses et sont utilisées pour enlever l'excédent d'encre pendant le processus de production proprement dit. Si c'est le cas, je suis d'accord pour dire que les racles sont directement utilisées dans la production réelle et qu'elles peuvent bénéficier de l'exonération au titre de la fabrication. En revanche, si les lames sont utilisées dans le cadre d'une fonction d'entretien général après un cycle de production et non pendant le processus d'impression proprement dit (comme l'entend l'auditeur), les lames sont imposables en tant qu'articles d'entretien général. Je demanderai à l'auditeur d'examiner cette question de manière plus approfondie afin de déterminer l'utilisation réelle des lames de médecin et le traitement fiscal approprié.

Logiciels et services d'assistance

Selon le contribuable, le logiciel en question fait partie du système "Wonderware" utilisé pendant le processus de production. Ce logiciel fonctionne en conjonction avec la presse pour arrêter automatiquement la presse en cas de rupture de bande (fin de rouleau de papier ou rupture dans le papier).

Généralement, le matériel et les logiciels qui interagissent avec le processus de production et fournissent un certain type de contrôle sur le processus, par exempleLes systèmes d'arrêt automatique des équipements sont considérés comme étant utilisés directement dans la production et sont exonérés de la taxe. Le matériel et les logiciels qui fonctionnent dans le but d'informer un employé hiérarchique de prendre un certain type d'action, ou de fournir des informations sur la production à des fins administratives, sont considérés comme des articles de facilitation imposables.

Sur la base des informations fournies à cet office par l'auditeur, le logiciel et les services de soutien détenus dans le cadre du présent audit sont utilisés uniquement pour fournir des informations sur la qualité et la quantité de la production de travail. Cette fonction est considérée comme une fonction administrative imposable. Là encore, je demanderai au vérificateur d'examiner les informations étayant la demande du contribuable et de procéder aux ajustements appropriés (le cas échéant) de l'audit.

Lavage de la couverture

Le lavage des blanchets est un agent nettoyant utilisé pour nettoyer les blanchets et les rouleaux d'une presse d'imprimerie. Ce point a été abordé lors du précédent contrôle du contribuable et a fait l'objet de la décision suivante du département :

- Bien que le ministère reconnaisse que les agents nettoyants utilisés au cours du processus de production par une imprimerie sont exonérés (ces agents sont généralement appelés "blanket wash"), les agents nettoyants utilisés avant ou après un cycle de production sont considérés comme des articles d'entretien général et ne sont pas exonérés.

Le fait qu'un article soit classé dans la catégorie "blanket wash" ne détermine pas en soi l'application de la taxe. L'utilisation de l'élément détermine son caractère imposable. Dans le cas du lavage des couvertures, si celui-ci est utilisé au cours du processus de production pour nettoyer les rouleaux, l'exonération s'applique. Toutefois, si le lavage de couverture est utilisé avant ou après le processus de production, cette utilisation constitue un entretien général et est imposable. Dans ce cas, l'auditeur doit examiner l'utilisation faite par le contribuable du "blanket wash" afin de déterminer le traitement fiscal approprié.

Conclusion

Sur la base de tous ces éléments, l'audit sera renvoyé au bureau du district ***** pour un examen plus approfondi et d'éventuelles révisions. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter l'Office of Policy and Administration, Policy Development, à l'adresse suivante : *****.

Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité

Décisions du commissaire fiscal