Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Le fabricant doit-il collecter la taxe pour les ventes en cours qui ne sont pas destinées à la revente ?
Sujet
Perception de la taxe,
Biens soumis à l'impôt
Date d'émission
12-04-2001
4 décembre 2001
Objet : Demande de décision : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère *****
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez une décision concernant l'application de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation aux services d'impression. Je vous prie de bien vouloir excuser le retard de la réponse du département.
FAITS
***** (le contribuable "" ) fournit des produits financiers et des services de gestion d'entreprise à des clients au niveau national. Le contribuable gère un groupe de services d'impression pour son propre usage interne et pour la distribution d'informations à ses membres. Étant donné que les travaux d'impression du contribuable sont destinés à son propre usage et à sa propre consommation, le contribuable paie la taxe sur tous ses achats de fournitures et d'équipements. Aucun de ces articles n'est acheté en exonération de la taxe pour être revendu.
Une autre entreprise (le client "" ) a demandé au contribuable de lui fournir des services d'impression afin d'imprimer des brochures, des lettres, des enveloppes et d'autres documents de manière régulière. En outre, les fournitures nécessaires au projet du client ne représenteraient qu'une très petite partie des fournitures du contribuable. Par conséquent, le contribuable demande s'il peut continuer à payer la taxe sur l'achat de ces fournitures et ne pas être tenu de facturer la taxe sur les ventes pour les articles produits et vendus au client.
ARRÊT
Code de Virginie § 58.1-603 impose la taxe sur les ventes à toute personne qui vend au détail des biens meubles corporels en Virginia. La section 58.1-602 définit une vente "" comme suit "tous le transfert de titre ou de possession, ou les deux, l'échange, le troc, le bail ou la location, conditionnelle ou non, de quelque manière ou par quelque moyen que ce soit, d'un bien meuble corporel et toute prestation de service imposable à titre onéreux." (C'est nous qui soulignons).
Conformément au titre 23 du code administratif de Virginia (VAC) 10-210-3010, la vente d'impressions par les clients est considérée comme la vente de biens meubles corporels. En conséquence, lorsqu'il vend des imprimés au client, le contribuable est tenu de : (1) s'enregistrer en tant que commerçant pour la collecte de la taxe, (2) facturer et collecter la taxe sur le prix de vente total des impressions vendues au client, et (3) verser cette taxe au département sur les déclarations mensuelles de taxe sur les ventes et l'utilisation. En tant que revendeur agréé, le contribuable peut acheter des articles qui font partie intégrante des imprimés vendus à ses clients en exonération de la taxe pour la revente.
En ce qui concerne l'achat de fournitures d'impression, le contribuable peut suivre l'une des deux méthodes de comptabilisation de la taxe sur les ventes.
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- Achats exonérés: Le contribuable peut présenter à ses fournisseurs un certificat d'exonération de revente dûment rempli, le formulaire ST-10, pour l'achat de tous les éléments constitutifs. Par la suite, le contribuable accumulera la taxe sur le coût des articles utilisés dans l'impression pour son propre usage et déclarera la taxe au Commonwealth de la même manière que celle utilisée actuellement lorsqu'un vendeur n'applique pas la taxe aux achats.
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- Achats taxables: Le contribuable peut également continuer à payer la taxe sur tous les achats de matériaux utilisés pour l'ensemble des travaux d'impression. Pour les achats de fournitures utilisées dans le cadre de projets de clients, le contribuable peut déterminer le prix de revient des matériaux utilisés et demander le remboursement de la taxe à son fournisseur sur présentation d'un certificat d'exonération dûment rempli, le formulaire ST-10.
Quelle que soit la manière dont le contribuable décide de comptabiliser ses achats de fournitures et de pièces détachées, les ventes ultérieures d'impressions au client sont imposables.
Autres questions relatives à l'impression
Fabrication industrielle: Dans certains cas, les imprimantes peuvent bénéficier de l'exemption relative à la fabrication industrielle prévue à 23 VAC 10-210-920. Cette exonération s'applique généralement aux équipements, machines et outils utilisés directement et de manière prépondérante (à savoir(plus de 50% ) dans la fabrication d'articles destinés à la vente ou à la revente. Étant donné que l'impression pour la vente ou la revente ne représente qu'une très petite partie de l'activité actuelle du contribuable, l'exonération pour la fabrication industrielle n'est pas applicable pour le moment. Cette situation pourrait toutefois changer si les ventes d'imprimés aux clients représentaient une part plus importante des activités du contribuable.
Stockage temporaire de documents imprimés: Comme indiqué dans 23 VAC 10-210-3010(H), une exemption s'applique à la vente de certains articles imprimés lorsqu'ils sont stockés en Virginie pendant 12 mois ou moins et envoyés ou distribués pour être utilisés en dehors de la Virginie. Les clients qui effectuent de tels achats exonérés doivent fournir à l'imprimeur un certificat d'exonération, le formulaire ST-10A.
Conclusion
Le contribuable doit s'inscrire pour la collecte et le paiement de la taxe sur les ventes au détail et peut utiliser le certificat d'exonération, formulaire ST-10, pour acheter en exonération de la taxe les composants utilisés dans l'impression pour la vente aux clients. À titre subsidiaire, le contribuable peut demander au vendeur le remboursement des taxes payées par erreur sur les fournitures exonérées. Je note que ces mêmes informations ont été fournies au contribuable lors d'un entretien téléphonique avec un membre du personnel du service Appels et décisions.
Vous trouverez ci-joint les règlements cités ci-dessus ainsi qu'une demande d'enregistrement. Si vous le souhaitez, vous pouvez vous inscrire en ligne sur www.tax.state.va.us. Vous pouvez également contacter le bureau de district du département ***** à l'adresse ***** si vous avez des questions supplémentaires concernant la procédure d'enregistrement ou l'application de la taxe. Ce bureau est situé à l'adresse *****.
Si vous avez des questions concernant cette lettre, vous pouvez contacter ***** de l'Office of Policy and Administration, Appeals and Rulings, par e-mail à *****@tax.state.va.us ou à *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
AR/29168Q
Décisions du commissaire fiscal