Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Vente d'équipements et de fournitures consommables aux personnes titulaires d'un certificat d'exonération
Sujet
Exemptions,
Biens soumis à l'impôt
Date d'émission
12-04-2001
4 décembre 2001
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère *****
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction d'une cotisation de contrôle de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation émise à l'encontre de ***** (le contribuable "" ) pour la période allant de juin 1997 à février 2000. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre appel.
FAITS
Le contribuable vend des équipements et des fournitures automobiles à divers clients, notamment des ateliers de réparation de véhicules à moteur et des ateliers de carrosserie. La seule question contestée est celle de la vente d'outils, de nettoyants à main et d'articles consommables similaires qui ont été vendus en exonération de la taxe à des clients pour lesquels le contribuable disposait de certificats d'exonération de la revente. Le contribuable soutient qu'il a accepté des certificats d'exonération valables, mais que l'exonération a été refusée en raison d'articles particuliers vendus. En conséquence, le contribuable soutient que la responsabilité de déterminer quels articles peuvent bénéficier de l'exonération ne devrait pas incomber à ses employés. En revanche, si un certificat d'exonération valide figure dans le dossier, le service doit examiner avec le client la question de l'assujettissement à l'impôt de ces articles. En conséquence, le contribuable demande une renonciation à l'évaluation du département concernant les ventes pour lesquelles un certificat d'exemption valide a été retiré au client.
DÉTERMINATION
Le titre 23 du Virginia Administrative Code (VAC) 10-210-280 indique que la charge de la preuve que la taxe ne s'applique pas incombe au concessionnaire, à moins qu'il ne prenne, de bonne foi, de l'acheteur ou du locataire, un certificat d'exonération indiquant que le bien est exonéré en vertu de la loi. Ce règlement indique également qu'il faut faire preuve d'une prudence et d'un jugement raisonnables lors de la remise ou de la réception de certificats d'exemption, et que les certificats d'exemption "ne peuvent pas être utilisés pour acheter en franchise d'impôt un bien meuble corporel qui n'est pas couvert par le libellé exact du certificat." À cet égard, le règlement illustre certaines utilisations abusives des certificats d'exemption, et inclut en particulier :
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- L'achat, sur le formulaire ST-10 (certificat d'exemption de revente), par un concessionnaire automobile, un garage ou un exploitant de station-service enregistré, d'articles tels que des crics ou des outils à main destinés à être utilisés dans l'entreprise. Ces éléments sont soumis à la taxe. Aucun certificat d'exemption proposé lors de cet achat n'est acceptable. (C'est nous qui soulignons).
Les transactions contestées dans cette affaire sont des ventes d'outils et d'autres articles consommables à des ateliers de carrosserie et de réparation automobile. Comme le prévoit le règlement susmentionné, ces ventes sont clairement imposables. Dans les cas où les ventes de biens imposables sont mélangées à des biens exonérés, le contribuable doit faire preuve d'une diligence raisonnable en appliquant l'exonération uniquement aux biens qui y ont droit. Cette politique est exposée dans le document public ci-joint 86-82 (04/29/86).
Sur la base de cette détermination, l'évaluation est correcte. Une facture actualisée, avec les intérêts courus à ce jour, sera envoyée au contribuable. Aucun intérêt supplémentaire ne sera perçu à condition que la facture actualisée soit payée dans les 30 jours à compter de la date de la présente lettre.
Si vous avez des questions à ce sujet, veuillez contacter ***** de l'Office of Policy and Administration, Appeals and Rulings, à l'adresse *****@tax.state.va.us ou à l'adresse *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
AR/30724Q
Décisions du commissaire fiscal