Type d'impôt
Impôt sur le revenu des personnes physiques
Description
Les instructions prétendument ambiguës permettent-elles d'éviter le paiement d'intérêts ?
Sujet
Calcul de l'impôt,
Pénalités et intérêts
Date d'émission
12-04-2001
4 décembre 2001
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère *****
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de l'évaluation des intérêts sur la déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques de 1997 Virginie de ***** (le contribuable "" ).
FAITS
Le contribuable, résidant en Virginie à l'adresse 1997, avait des revenus imposables dans deux autres États. Le contribuable a combiné le revenu et l'impôt payé à ces États pour calculer le crédit d'impôt hors État. Lors de l'audit, le département a calculé séparément le crédit d'impôt hors de l'État pour chaque État, ce qui a donné lieu à l'établissement d'une cotisation supplémentaire d'impôt et d'intérêts. Le contribuable a payé l'impôt supplémentaire dû, mais conteste l'évaluation des intérêts au motif que les instructions relatives à la cédule CR n'étaient pas claires quant à l'exigence selon laquelle le crédit d'impôt hors de l'État doit être calculé séparément pour chaque État.
DÉTERMINATION
Code de Virginie § 58.1-332 établit le crédit d'impôt de la Virginie à l'extérieur de l'État et prévoit que :
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- Lorsqu'un résident de Virginia est devenu redevable à un autre État de l'impôt sur le revenu pour tout revenu gagné ou d'entreprise ou tout gain sur la vente d'un bien d'équipement (au sens du § 1221 de l'Internal Revenue Code), à l'exclusion d'un bien utilisé dans le cadre d'un commerce ou d'une entreprise, dans la mesure où ce gain est inclus dans le revenu brut ajusté fédéral, pour l'année d'imposition, provenant de sources situées en dehors du Commonwealth et soumises à l'imposition en vertu du présent chapitre, le montant de cet impôt payable par lui sera, sur preuve de ce paiement, crédité sur la déclaration du contribuable avec l'impôt sur le revenu ainsi payé à l'autre État.
Étant donné que les États varient en ce qui concerne la détermination du revenu et le taux d'imposition du revenu, un calcul distinct doit être effectué pour déterminer le montant du crédit à accorder au contribuable pour les impôts sur le revenu payés dans un autre État.
En ce qui concerne l'évaluation des intérêts, Code de Virginie § 58.1-1812 impose l'application d'intérêts à toute imposition en prévoyant que :
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- Si le commissaire aux impôts constate qu'une personne n'a pas fait de déclaration en bonne et due forme ou n'a pas payé l'intégralité d'un impôt en bonne et due forme, il établit les impôts prévus par la loi... En outre, des intérêts sur l'impôt et la pénalité impayés sont perçus au taux établi en vertu de la loi sur l'impôt et la pénalité. Code de Virginie § 58.1-15 pour la période comprise entre la date d'échéance et le paiement intégral.
L'application d'intérêts aux paiements d'impôts insuffisants est obligatoire en vertu de la législation de l'État et ne peut être abandonnée que si l'impôt correspondant est ajusté. En l'espèce, les intérêts ont été correctement calculés en vertu de la loi. Par conséquent, le solde de l'évaluation du département reste dû et exigible.
Pour éviter l'accumulation d'intérêts supplémentaires, veuillez remettre votre paiement de ***** dans les 30 jours suivant la date de cette lettre. Votre paiement doit être envoyé à *****, Office of Administration and Policy, Appeals and Rulings, Post Office Box 1880, Richmond, Virginia 23218-1880. Si vous avez des questions à ce sujet, vous pouvez contacter ***** à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
AR/34611P
Décisions du commissaire fiscal