Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Composants du four à sec qui deviennent des biens immobiliers
Sujet
Base d'imposition,
Biens soumis à l'impôt
Date d'émission
12-04-2001
4 décembre 2001
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère *****
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction d'un avis d'imposition sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation émis à l'adresse ***** (le contribuable "" ) pour la période allant d'avril 1997 à janvier 2000. Je vous prie de bien vouloir excuser le retard de la réponse du département.
FAITS
Le contribuable fabrique, vend et installe des systèmes de séchage. Les séchoirs sont utilisés pour sécher le bois vert, c'est-à-dire le bois qui vient d'être coupé. Le contribuable vend les systèmes de séchage installés ou non installés. Le département a traité le contribuable comme un entrepreneur en ce qui concerne les ventes de systèmes de séchage qu'il a installés. Sur la base de ce traitement, la taxe d'utilisation a été imposée sur les composants du four sec qui sont devenus des biens immobiliers au moment de l'installation. Les éléments considérés comme imposables dans le cadre de l'audit comprennent les baffles de plafond et de mur, les planchers de baffles, les rails de camion, le toit, la structure, les salles de contrôle, les passerelles, les monorails et les treuils. Le contribuable soutient que l'ensemble du système de séchage fonctionne comme un équipement unique et remplit les conditions requises pour bénéficier de l'exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation en tant qu'équipement et machine utilisés directement dans l'industrie manufacturière.
DÉTERMINATION
Le département a déjà abordé la question des fours secs dans le document public 89-327 (11/20/89). Le commissaire fiscal a déterminé que les éléments structurels des séchoirs, tels que les murs, les planchers, les plafonds et les portes, ne jouent pas un rôle immédiat dans le processus de fabrication ou le processus de contrôle de la qualité. Ces articles ont été considérés comme imposables bien qu'ils soient indispensables au séchage du bois vert et qu'ils contribuent à accélérer la production. Cette position est basée sur les décisions prises par la Cour suprême de Virginia dans les affaires suivantes Webster Brick Co. c. Département de la Fiscalité, 219 Va. 81, 245 S.E.2d 252 (1978) et Commonwealth, Department of Taxation c. Wellmore Coal Corp., 228 VA. 149, 320 S.E.2d 509 (1984).
l'appui de sa position, le contribuable cite le Revenue Ruling 69-557, publié par l'Internal Revenue Service concernant la classification des séchoirs à bois aux fins du crédit d'investissement. L'Internal Revenue Service a déterminé dans cet arrêt que les séchoirs étaient des machines et des équipements. En ce qui concerne la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation, le département n'est pas lié par la classification des fours secs par l'Internal Revenue Service en tant que machines et équipements aux fins du crédit d'investissement. Sur la base des réglementations applicables en matière de taxe sur les ventes et l'utilisation, des décisions de la Cour suprême de Virginia et de la politique de longue date du département, l'évaluation de l'audit est correcte.
Je constate que le contribuable a payé l'intégralité de la cotisation. Si vous avez des questions à ce sujet, veuillez contacter l'Office de la politique et de l'administration, Policy Administration, à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
PD/33077S
Décisions du commissaire fiscal