Type d'impôt
Impôt sur le revenu des sociétés
Description
Traitement fiscal des actifs non désirés
Sujet
Base d'imposition,
Calcul de l'impôt,
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
11-30-2001
30 novembre 2001
Objet : Demande de décision : Impôt sur le revenu des sociétés
Chère *****
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez un ruling sur le traitement fiscal des sociétés de Virginie pour une transaction future qui sera effectuée conformément à l'Internal Revenue Code (I.R.C.) § 338(h)(10).
FAITS
La société mère ("Seller") est constituée en dehors de la Virginie et possède 100% des actions de la société cible ("Target"), qui est également constituée en dehors de la Virginie. Le vendeur souhaite vendre 100% des actions de la cible à une société non apparentée ("Acheteur"). Toutefois, l'acheteur ne souhaite pas acquérir tous les actifs de Target. Le vendeur a donc accepté d'acquérir les actifs non désirés de Target et de vendre les actions à l'acheteur. Le vendeur et l'acheteur se joindront à un choix en vertu de l'I.R.C. § 338(h)(10) où la transaction sera traitée aux fins de l'impôt fédéral sur le revenu comme si Target avait vendu ses actifs à l'acheteur et distribué le produit au vendeur dans le cadre d'une liquidation complète.
Vous avez demandé une décision sur la manière dont la Virginie traiterait l'acquisition par le vendeur des actifs non désirés dans le cadre de cette transaction en ce qui concerne l'impôt sur les sociétés.
ARRÊT
La Virginie se conforme au revenu imposable fédéral comme point de départ pour le calcul de l'impôt sur les sociétés. Par conséquent, le traitement par la Virginie du choix de l'I.R.C. § 338(h)(10) reflétera le plus fidèlement possible le traitement fédéral, tout en veillant à ce que l'impôt de la Virginie reflète fidèlement l'activité commerciale en Virginie.
La politique de la Virginie concernant l'élection fédérale I.R.C. § 338(h)(10) est contenue dans le document public 91-317 (12/30/91) (copie jointe). Ce document public détaille l'effet du choix de l'I.R.C § 338(h)(10) sur les facteurs de conformité et de répartition de la Virginie et explique certains effets administratifs.
En ce qui concerne l'ensemble des faits décrits dans votre lettre, la Virginie traiterait l'acquisition par le vendeur des actifs non désirés comme faisant partie de la liquidation complète en vertu de l'I.R.C. § 388(h)(10) si un tel traitement est autorisé à des fins fédérales.
Cette décision a été prise sous réserve des faits présentés au département tels qu'ils sont résumés ci-dessus. Toute modification de ces faits ou l'introduction de faits par une autre partie peut conduire à un résultat différent. Si vous avez d'autres questions concernant cette décision, veuillez contacter ***** à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/32724G
Décisions du commissaire fiscal