Type d'impôt
Impôt sur le revenu des personnes physiques
Description
Contestations d'audit ; dossiers incomplets ou manquants
Sujet
Pertinence de la méthodologie d'audit,
Retours/paiements/enregistrements
Date d'émission
11-02-2001
2 novembre 2001
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques et taxe d'utilisation des biens de consommation
Chère *****
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction des cotisations d'impôt sur le revenu des personnes physiques qui vous ont été adressées (le contribuable "" ) pour les années d'imposition 1992 à 1996. Vous demandez également la correction d'une cotisation de taxe sur l'utilisation à des fins de consommation émise pour la période allant de mars 1992 à février 1998. Je vous prie de bien vouloir excuser le retard de la réponse du département.
FAITS
Au cours des années en question, le contribuable, un résident de Virginia, a exploité une entreprise de sous-traitance en tant qu'entreprise individuelle. Lors d'un contrôle de l'entreprise, le département a découvert que le contribuable n'avait pas déposé de déclaration d'impôt sur le revenu auprès de l'État de Virginie. En outre, le contribuable n'a pas payé de taxe d'utilisation sur les matériaux utilisés dans l'entreprise. En raison de l'absence de documents, le vérificateur a estimé les recettes commerciales du contribuable et a évalué les impôts sur le revenu des particuliers et les taxes sur l'utilisation des biens de consommation. Les estimations sont basées sur un audit d'une entreprise contractante similaire. Le contribuable interjette appel des cotisations, en soutenant que les revenus réels des années en question étaient inférieurs aux montants sur lesquels les cotisations sont basées.
DÉTERMINATION
Impôt sur le revenu des personnes physiques
Code de Virginie § 58.1-341 prévoit qu'un résident de Virginie, qui est tenu de déposer une déclaration fédérale d'impôt sur le revenu, doit déposer une déclaration d'impôt sur le revenu en Virginie, à moins que le résident ne soit exempté de cette obligation en vertu de la loi sur l'impôt sur le revenu. Code de Virginie § 58.1-321. En outre, en vertu de la Code de Virginie § 58.1-321, même si un résident n'est pas tenu de déposer une déclaration fédérale d'impôt sur le revenu, il est tenu de déposer une déclaration d'impôt sur le revenu en Virginie lorsque son revenu brut ajusté dépasse le seuil de dépôt. Le contribuable étant un résident de Virginie, ses revenus sont soumis à l'impôt en Virginie. En conséquence, le contribuable est tenu de remplir une déclaration d'impôt sur le revenu en Virginie et de payer l'impôt correspondant.
Taxe d'utilisation des consommateurs
Code de Virginie § 58.1-610(A) prévoit qu'une personne qui s'engage à effectuer des travaux de construction, de reconstruction, d'installation, de réparation ou tout autre service relatif à un bien immobilier ou à ses accessoires et qui fournit un bien meuble corporel est réputée avoir acheté ce bien meuble corporel pour l'utiliser ou le consommer. Si le fournisseur auprès duquel l'entrepreneur achète des biens meubles corporels n'est pas enregistré pour percevoir la taxe sur les ventes et l'utilisation ou si le fournisseur ne perçoit pas la taxe sur les ventes et l'utilisation par inadvertance, l'entrepreneur doit déclarer et payer la taxe directement au ministère sur une déclaration de taxe sur l'utilisation des biens de consommation, le formulaire ST-7. Le contribuable n'ayant pas déposé les déclarations de taxe à la consommation appropriées, un contrôle de la taxe sur les ventes et l'utilisation a été effectué et un avis de cotisation a été émis.
Estimation des cotisations
En vertu de Code de Virginie § 58.1-111, le département a le pouvoir d'estimer l'impôt à payer lorsqu'une personne refuse de déposer une déclaration valable. Plus loin, Code de Virginie § 58.1-205 stipule que dans toute procédure relative à l'interprétation des lois fiscales du Commonwealth de Virginie, une "évaluation d'un impôt par le département sera considérée comme correcte à première vue." En outre, Code de Virginie Le § 58.1-312, prévoit qu'une cotisation peut être établie à tout moment si une déclaration n'est pas déposée.
En raison du manque d'informations fournies par le contribuable, le département a estimé l'impôt à payer par le contribuable et a émis des avis d'imposition en conséquence. Après l'émission des avis d'imposition, le contribuable a déposé auprès du ministère une déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques de Virginie pour toutes les années en question. Les cotisations d'impôt sur le revenu des particuliers ont donc été ajustées. En outre, l'évaluation de la taxe sur l'utilisation à des fins de consommation a été ajustée pour refléter les informations fournies par le contribuable.
Le tableau ci-joint présente les cotisations révisées d'impôt, de pénalités et d'intérêts du contribuable pour les années d'imposition allant de 1992 à 1996. Le montant total des cotisations de ***** doit être versé dans un délai de 30 jours à compter de la date de la présente lettre afin d'éviter l'accumulation d'intérêts. Vous pouvez verser votre paiement à ***** Policy Development, Department of Taxation, P.O. Box 1880, Richmond, Virginia 23218-1880. Si vous avez des questions, vous pouvez appeler ***** à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/22536G
Décisions du commissaire fiscal