Type d'impôt
Impôt sur le revenu des personnes physiques
Description
U. Citoyen américain vivant à l'étranger ; est-il redevable de l'impôt sur le revenu en Virginia ?
Sujet
Personnes assujetties à l'impôt
Date d'émission
11-02-2001
2 novembre 2001
Objet : Demande de décision : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère *****
La présente répond à votre lettre du mois d'août 9, 2001, dans laquelle vous demandez une décision sur deux scénarios, tous deux concernant les obligations d'un employé civil en matière d'impôt sur le revenu en Virginia.
FAITS
Votre question concerne un employé civil, citoyen américain, qui n'a jamais vécu aux États-Unis. L'employé travaille dans une base à l'étranger. Vous avez demandé une décision sur la question de savoir si l'employé serait assujetti à l'impôt sur le revenu des personnes physiques en Virginia s'il était âgé de 18 ou plus. Vous demandez également si l'employé serait assujetti à l'impôt s'il était âgé de moins de 18 et si ses parents étaient domiciliés en Virginia.
ARRÊT
Deux catégories de résidents, le résident domicilié et le résident effectif, sont définies dans la loi sur l'immigration et la protection des réfugiés. Code de Virginie § 58.1-302 (copie jointe). La résidence domiciliaire d'une personne désigne le lieu de résidence permanente d'un contribuable, ainsi que le lieu où il a l'intention de retourner, même s'il réside effectivement ailleurs. Pour qu'une personne change de domicile et quitte Virginia, elle doit avoir l'intention d'abandonner son ancien domicile sans avoir l'intention d'y revenir. Parallèlement, cette personne doit acquérir un nouveau domicile où elle est physiquement présente avec l'intention d'y rester de manière permanente ou indéfinie. On entend par résident effectif de Virginia "une personne qui, pendant un total de plus de 183 jours de l'année d'imposition, a maintenu son lieu de résidence en Virginia, qu'elle soit domiciliée en Virginia ou non." Un résident domicilié en Virginia qui travaille en dehors de Virginia qui n'a pas abandonné sa résidence en Virginia continue d'être assujetti à l'impôt en Virginia. En outre, une personne qui n'est pas un résident domicilié en Virginia, mais qui séjourne en Virginia pour une durée totale de plus de 183 jours, est également soumise à l'impôt en Virginia.
Il existe une jurisprudence importante selon laquelle le domicile du père est, d'un point de vue juridique, le domicile de ses enfants mineurs. Bande de Mississippi des Indiens Choctaw v. Holyfield109 S.Ct. 1597 (1989). Le domicile du mineur reste en vigueur après la majorité jusqu'à l'abandon de l'ancien domicile et l'établissement d'un nouveau domicile de choix, comme pour tout autre adulte.
Dans le cas d'un citoyen américain mineur, le domicile de l'enfant sera celui de ses parents. Si les parents de l'enfant sont des résidents domiciliés en Virginia, l'enfant sera également un résident domicilié en Virginia, même s'il n'a jamais vécu aux États-Unis.
Dans le cas d'un citoyen américain ayant atteint l'âge de la majorité, tous les autres faits restant inchangés, le domicile de l'individu resterait celui de ses parents jusqu'à ce que des mesures suffisantes aient été prises pour changer de domicile.
J'espère que cette réponse répond à vos questions. Si vous avez besoin d'une aide supplémentaire concernant cette question, vous pouvez contacter ***** au bureau de la politique et de l'administration du département, Appels et décisions, à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
[ÁRÓ/36424É~]
Décisions du commissaire fiscal