Type d'impôt
Impôt sur le revenu des personnes physiques
Description
Les salariés déclarent ne pas être tenus de remplir une déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques
Sujet
Personnes assujetties à l'impôt
Date d'émission
11-02-2001
2 novembre 2001
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère *****
Nous répondons à votre lettre concernant l'impôt sur le revenu des personnes physiques en Virginie pour l'exercice fiscal clos le 31 décembre 31, 1996. Votre lettre est traitée comme un recours conformément à Code de Virginie § 58.1-1821. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre lettre.
FAITS
Vous êtes résident de Virginia et vous avez perçu un salaire. Vous déclarez que vous n'exercez aucune activité imposable sur le revenu et que vous n'êtes pas assujetti à l'impôt sur le revenu en vertu du sous-titre A du titre 26 de l'Internal Revenue Code ("IRC"). Bien que votre lettre ait été adressée à ce service, presque toutes les références fiscales ont été faites à l'IRC ou à l'Internal Revenue Service ("IRS"). Vous avez demandé que la cotisation soit annulée et que vous soyez exempté de la retenue à la source de l'impôt sur le revenu des personnes physiques. Vous déclarez que vous n'êtes pas soumis à l'impôt sur le revenu par l'IRS ou le Commonwealth de Virginie. Une lettre envoyée par le département concernant une déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques de Virginia pour l'année fiscale 1996 indiquait que l'IRS nous avait notifié que votre revenu était soumis à l'impôt fédéral.
DÉTERMINATION
Code de Virginie § 58.1-301, copie jointe, prévoit que la terminologie et les références utilisées dans le titre 58.1 du Code de Virginie aura la même signification que celle prévue dans l'IRC, à moins qu'une signification différente ne soit clairement requise. En ce qui concerne l'impôt sur le revenu des personnes physiques, la Virginie "se conforme" à la loi fédérale, en ce sens qu'elle commence le calcul du revenu imposable en Virginie par le revenu brut ajusté fédéral ("FAGI"). Les revenus inclus dans le FAGI d'un résident de Virginie sont soumis à l'impôt de la Virginie, à moins qu'ils ne soient spécifiquement exonérés en tant que modification de la Virginie en vertu des dispositions suivantes Code de Virginie § 58.1-322, copie jointe. L'IRC § 61(a)(1) et le Treasury Regulation § 1.61-2, copie jointe, incluent spécifiquement les salaires dans la définition du revenu brut. L'article 61 (b) de l'IRC renvoie également à d'autres revenus inclus dans la définition du revenu brut (articles 71 à 90 de l'IRC). Par conséquent, les salaires et autres revenus inclus dans le FAGI sont soumis à l'impôt en Virginia.
Code de Virginie § 58.1-341, copie jointe, prévoit qu'un résident de Virginia qui est tenu de déposer une déclaration fédérale d'impôt sur le revenu est également tenu de déposer une déclaration d'impôt sur le revenu en Virginia, à moins que le résident ne soit exempté de déposer une déclaration en vertu de la loi sur l'impôt sur le revenu. Code de Virginie § 58.1-321, copie jointe. En outre, même si un résident n'est pas tenu de remplir une déclaration fédérale mais que son revenu brut ajusté en Virginia dépasse le seuil de déclaration, il est tenu de remplir une déclaration d'impôt sur le revenu en Virginia. Lorsqu'un résident ne remplit pas une déclaration en bonne et due forme en Virginia, l'article 6103(d) de l'IRC, dont la copie est jointe, autorise le département à obtenir de l'IRS des informations qui l'aideront à déterminer l'impôt dont il est redevable.
Les informations fournies dans votre lettre indiquent que vous résidez en Virginie. La cotisation émise pour l'année fiscale 1996 sur la base des informations fournies par l'IRS inclut un crédit pour l'impôt sur le revenu de Virginia retenu par votre employeur. Comme indiqué précédemment, les salaires déclarés sur le formulaire W-2 sont considérés comme des revenus et sont inclus dans le FAGI sur la déclaration d'impôt sur le revenu de Virginie. Code de Virginie § 58.1-461, copie jointe, prévoit que ces salaires sont soumis à la retenue patronale.
L'affirmation contenue dans votre lettre selon laquelle votre salaire n'est pas soumis à l'impôt en Virginie n'est pas fondée sur les faits ni sur les lois de la Virginie. En outre, une personne qui omet de déposer une déclaration d'impôt sur le revenu sur la seule base d'une telle demande a intentionnellement sous-estimé son impôt sur le revenu dans l'intention de se soustraire à l'impôt et serait soumise à une pénalité pour fraude de 100% en vertu de la loi sur l'impôt sur le revenu. Code de Virginie § 58.1-308, copie jointe. En outre, celui qui dépose une demande de correction en vertu de la Code de Virginie § 58.1-1821, copie jointe, en se fondant uniquement sur de telles réclamations, n'a d'autre but que d'entraver et de retarder le recouvrement de l'impôt dû. Par conséquent, il n'est pas nécessaire de suspendre l'activité de recouvrement des cotisations impayées pendant l'examen de ces demandes de correction.
Sur la base des informations présentées, rien ne permet de conclure que vous êtes exonéré de l'impôt sur le revenu des personnes physiques de Virginie pour l'année imposable 1996 ou que vous n'êtes pas tenu de faire retenir l'impôt sur le revenu des personnes physiques de Virginie sur votre salaire. La cotisation pour l'exercice fiscal 1996 a été établie sur la base des informations disponibles, y compris l'octroi d'un crédit pour la retenue à la source de l'employeur, en vertu des dispositions de Code de Virginie § 58.1-111, copie jointe. En outre, les dossiers du département ne contiennent pas les déclarations de revenus pour les années fiscales 1997 à 2000. Veuillez déposer votre demande de retour dans les 60 jours qui suivent. Le refus de produire l'une de vos déclarations conformément à la loi de Virginie justifiera la pénalité fiscale 100% et d'autres actions légales pour collecter l'impôt approprié. Les déclarations et les paiements d'impôts doivent être envoyés à l'attention de ***** Department of Taxation, Office of Policy and Administration, Appeals and Rulings, Post Office 1880, Richmond, Virginia 23218-1880. Si vous avez d'autres questions, vous pouvez contacter ***** à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
AR/30651E
Décisions du commissaire fiscal