Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Demande de reclassement en tant que transformateur industriel aux fins de la taxe sur les ventes
Sujet
Base d'imposition,
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
10-31-2001
31 octobre 2001
Objet : Demande de décision : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère *****
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez une décision concernant l'application de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation à vos activités. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre lettre.
FAITS
***** (le contribuable "" ) est un distributeur de caoutchouc industriel et de produits liés au caoutchouc (tels que courroies, tuyaux et raccords industriels, gants en caoutchouc, chaussures de protection, etc.) Dans l'une des transactions que vous décrivez, le contribuable achète des bandes transporteuses en vrac. Sur commande d'un client, le contribuable coupe la bande à la largeur et à la longueur voulues. Les bandes sont ensuite transportées sur le site de l'usine du client et raccordées au système de bandes existant. La jonction peut se faire à l'aide d'attaches, d'adhésifs ou par vulcanisation. Le contribuable utilise également un équipement spécialisé pour enrouler les vieilles courroies du client, en remplaçant la partie usée ou usagée.
Le contribuable déclare que, bien qu'il ne fabrique aucun produit sur son site, il assemble ou transforme ses produits afin de les rendre complets pour l'utilisation finale du client. En outre, si certains articles sont achetés complets à ses vendeurs pour être revendus, de nombreux articles sont "en fait un composant nécessaire pour compléter le produit ou le service final. ...."
Dans un certain nombre de contrôles de la taxe sur les ventes et l'utilisation, le contribuable a été considéré comme fabriquant des biens meubles corporels pour la vente ou la revente. Le contribuable demande à être classé comme transformateur industriel aux fins de la taxe sur les ventes et l'utilisation.
ARRÊT
Code de Virginie § 58.1-609.3(2) prévoit une exonération de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation pour "les machines ou outils ou leurs pièces de réparation ou de remplacement ... utilisés directement dans le traitement, la fabrication, le raffinage, l'exploitation minière ou la conversion de produits destinés à la vente ou à la revente." Ces biens peuvent être achetés en exonération de la taxe par un fabricant industriel ou un transformateur pour être utilisés directement dans la production de produits destinés à la vente ou à la revente. Voir le titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-210-920, copie jointe.
. Golden Skillet Corporation c. Commonwealth, 214 Va. 276, 199 S.E.2d 511 (1973), la Cour suprême de Virginia a jugé que l'exemption relative à la fabrication visait à exempter les machines et outils utilisés dans la fabrication de produits destinés à la vente ou à la revente, uniquement "au sens industriel." En outre, aux fins de l'exonération de la fabrication, le terme "de nature industrielle" est défini dans Code de Virginie § 58.1-602 pour inclure, "les entreprises classées dans les codes 10 à 14 et 20 à 39 publiés dans le manuel de classification industrielle standard ...."
En règle générale, les entreprises engagées dans la fabrication et classées sous les codes SIC appropriés sont impliquées dans la transformation de matières premières en produits utiles et commercialisables au sein d'une usine, d'un établissement ou d'un moulin, à l'aide de machines motorisées et d'équipements de manutention. La production manufacturière est généralement destinée au marché de gros, au transfert entre usines ou à "pour commander" pour les utilisateurs industriels, plutôt que pour la vente directe au consommateur national. Dans le cas présent, le contribuable coupe la courroie "pour commander" pour un client industriel, mais il n'y a pas de création de courroie à partir de matières premières au sens industriel du terme.
Il semble plutôt que la classification du contribuable relève davantage du groupe principal 50 (commerce de gros) et de l'industrie n° 5085, qui est la distribution en gros de fournitures industrielles, y compris de tuyaux, de courroies et d'articles en caoutchouc aux utilisateurs industriels. Cette classification englobe également les ventes par le contribuable de ses articles de revente "" , tels que les gants en caoutchouc, les chaussures en PVC et d'autres vêtements de sécurité.
Par conséquent, je ne considère pas que le contribuable fabrique au sens industriel du terme ( ")." Si vous avez des questions à ce sujet, veuillez contacter ***** de l'Office of Policy and Administration, Appeals and Rulings, à l'adresse ****** ou à l'adresse ******.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
AR/28087Q
Décisions du commissaire fiscal