Type d'impôt
Retenue à la source de l'impôt sur le revenu des employeurs
Description
Employé ou entrepreneur indépendant
Sujet
Personnes assujetties à l'impôt,
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
10-30-2001
30 octobre 2001
Re : § 58.1-1821 Application : Retenue à la source
Chère *****
La présente répond à votre lettre de juillet 26, 2001, dans laquelle vous demandez la correction des cotisations d'impôt à la source émises à ***** (le contribuable "" ) pour la période allant d'avril 1994 à décembre 1998.
FAITS
Le contribuable est un prestataire de services de conciergerie. Dans le cadre d'un contrôle, le contribuable s'est vu imposer un impôt, des pénalités et des intérêts pour n'avoir pas retenu l'impôt sur les salaires de certaines personnes qu'il a qualifiées d'entrepreneurs indépendants.
Le contribuable soutient que les évaluations sont incorrectes parce que les personnes qui travaillent pour lui sont correctement classées en tant qu'entrepreneurs indépendants.
DÉTERMINATION
Code de Virginie § 58.1-460 définit l'employé "" comme, "une personne physique, qu'elle soit résidente ou non du Commonwealth, qui effectue ou a effectué un service dans le Commonwealth pour un salaire ... . ." Les Code de Virginie ne définit pas "l'entrepreneur indépendant" aux fins de la retenue à la source. Néanmoins, le droit fédéral prévoit certains facteurs permettant de distinguer un salarié d'un entrepreneur indépendant.
Le règlement du Trésor § 31.3121(d)-1 fournit ces facteurs et est résumé dans le document Internal Revenue Service Publication 15-Acopie jointe. Les facteurs énumérés dans cette publication servent de ligne directrice pour déterminer si un travailleur est un salarié ou un entrepreneur indépendant. Ces éléments ne sont toutefois pas les seuls pris en compte pour déterminer la classification des travailleurs.
En l'espèce, le contribuable a fourni de nombreux éléments de preuve indiquant que les travailleurs en question sont en fait des entrepreneurs indépendants. Le contribuable a conclu des contrats d'entrepreneur indépendant et a délivré à ces travailleurs des formulaires fédéraux de fin d'année ( 1099). Elle a délivré des formulaires fédéraux W-2 aux personnes qu'elle a classées comme employés. Le contribuable n'a fourni ni formation, ni supervision, ni indemnités de vacances, ni pensions, ni autres avantages sociaux aux personnes en question. Le contribuable n'a pas fourni d'uniformes ni de matériel ou de fournitures de nettoyage. Les travailleurs recevaient les clés des maisons des clients directement de ces derniers et organisaient leur programme de nettoyage avec eux.
Le terme "employeur" est défini par Code de Virginie § 58.1-460 comme "la personne ... pour laquelle un particulier effectue ou a effectué un service en tant qu'employé ... . ." Code de Virginia § 58.1-461 prévoit que les employeurs doivent prélever des impôts sur les salaires des employés. Étant donné que les preuves indiquent que les travailleurs en question étaient des entrepreneurs indépendants, le contribuable n'est pas tenu d'effectuer des retenues à la source sur ces personnes. En conséquence, les retenues à la source qui ont été imposées au contribuable et à d'autres personnes physiques en tant que "responsables" pour les périodes allant d'avril 1994 à décembre 1998 seront annulées.
Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter ***** au Bureau de la politique et de l'administration du département, Appels et décisions, à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
AR/32305B
Décisions du commissaire fiscal