Type d'impôt
Impôt sur le revenu des personnes physiques
Description
Particulier assujetti à l'impôt sur le revenu en Virginia
Sujet
Dispositions constitutionnelles,
Personnes assujetties à l'impôt
Date d'émission
10-31-2001
31 octobre 2001
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère *****
Nous répondons à votre lettre concernant vos cotisations d'impôt sur le revenu des personnes physiques en Virginia. Votre lettre est traitée comme une demande en vertu de la loi sur la protection des données. Code de Virginie § 58.1-1821, copie jointe. Je vous prie de bien vouloir excuser le retard de la réponse du département.
FAITS
Vous êtes résident de Virginia et vous avez perçu un salaire. Vous déclarez avoir déposé une déclaration d'expatriation auprès du président Clinton à l'adresse 1998, en vous expatriant des États-Unis et en retournant dans la République des États-Unis. Vous avez en outre déclaré que vous "n'êtes plus une personne morale en vertu des statuts [de la Virginia]," et que "tout ou partie des salaires, commissions, traitements, etc. sont reçus par moi sans préjudice."
Sur la base des informations reçues de l'Internal Revenue Service pour les années d'imposition 1995 et 1996, le département a déterminé que vous étiez peut-être redevable d'un impôt supplémentaire sur le revenu en Virginia pour les années d'imposition 1995, 1996 et 1998. L'examen de nos dossiers a révélé que vous n'aviez pas déposé de déclaration d'impôt sur le revenu en Virginia pour l'année d'imposition 1998. Comme vous n'avez pas fourni de déclaration d'impôt sur le revenu de Virginia ou d'autres informations montrant que les informations fournies par l'Internal Revenue Service étaient incorrectes, des cotisations ont été émises sur la base des informations disponibles telles qu'elles figurent dans les lettres du département.
DÉTERMINATION
Code de Virginie Le § 58.1-301 (copie jointe) prévoit que la terminologie et les références utilisées dans le titre 58.1 du Code de Virginie aura la même signification que celle prévue dans l'Internal Revenue Code (IRC), à moins qu'une signification différente ne soit clairement requise. " En ce qui concerne l'impôt sur le revenu des personnes physiques, le site "de Virginia est conforme à la loi fédérale, en ce sens qu'il commence le calcul du revenu imposable en Virginia par le FAGI. Les revenus inclus dans le FAGI d'un résident de Virginie sont soumis à l'impôt de la Virginie, à moins qu'ils ne soient spécifiquement exonérés en tant que modification de la Virginie en vertu des dispositions suivantes Code de Virginie § 58.1-322 (copie jointe).
Code de Virginie § 58.1-341 (copie jointe) prévoit qu'un résident de Virginia qui est tenu de déposer une déclaration fédérale d'impôt sur le revenu est également tenu de déposer une déclaration d'impôt sur le revenu en Virginia, à moins que le résident ne soit exempté de cette obligation en vertu de la loi sur l'impôt sur le revenu. Code de Virginie § 58.1-321 (copie jointe). En outre, même si un résident n'est pas tenu de remplir une déclaration fédérale mais que son revenu brut ajusté en Virginia dépasse le seuil de déclaration, il est tenu de remplir une déclaration d'impôt sur le revenu en Virginia. Lorsqu'un résident ne remplit pas une déclaration en bonne et due forme en Virginia, l'article 6103(d) de l'IRC (copie ci-jointe) autorise le département à obtenir des informations de l'Internal Revenue Service qui l'aideront à déterminer l'impôt à payer par le résident.
Votre déclaration d'expatriation n'est pas fondée sur des faits ou sur la législation de Virginia qui permettrait d'exonérer vos salaires de l'impôt de Virginia. En outre, une personne qui omet de déposer une déclaration d'impôt sur le revenu sur la seule base d'une telle demande a intentionnellement sous-estimé son impôt sur le revenu dans l'intention de se soustraire à l'impôt et serait soumise à une pénalité pour fraude de 100% en vertu de la loi sur l'impôt sur le revenu. Code de Virginie § 58.1-308 (copie jointe). En outre, celui qui dépose une demande de correction en vertu de la Code de Virginie § 58.1-1821 (copie jointe) en se fondant uniquement sur de telles réclamations n'a d'autre but que d'entraver et de retarder le recouvrement de l'impôt dû. Par conséquent, il n'est pas nécessaire de suspendre l'activité de recouvrement des cotisations impayées pendant l'examen de ces demandes de correction.
Sur la base des informations présentées, il n'y a aucune raison d'annuler les cotisations émises ou de vous exonérer de l'impôt sur le revenu des personnes physiques en Virginia. Vous devez déposer la déclaration d'impôt de Virginia appropriée dans un délai de 60 jours à compter de la date de cette lettre. En outre, toute déclaration d'impôt sur le revenu de Virginia qui n'a pas été déposée sur la base de ces demandes doit l'être dans les 60 jours à venir. Le refus de produire l'une de vos déclarations conformément à la loi de Virginia justifiera l'application de la pénalité pour fraude 100% et d'autres actions en justice visant à recouvrer l'impôt dû.
Les déclarations et les paiements d'impôts doivent être envoyés à l'attention de ***** Virginia Department of Taxation, Office of Policy and Administration, Appeals and Rulings, Post Office Box 1880, Richmond, Virginia 23218-1880. Si vous avez d'autres questions à ce sujet, vous pouvez contacter ***** à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
[ÁRÓ/29599É~]
Décisions du commissaire fiscal