Type d'impôt
Impôt sur le revenu des personnes physiques
Description
Crédit de trop-perçu demandé après 3 Année de la date de dépôt de la demande de crédit
Sujet
Prescription
Date d'émission
10-26-2001
26 octobre 2001
RE : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère *****
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous contestez l'établissement d'un complément d'impôt sur le revenu des personnes physiques à l'encontre de votre client, ****** (le "contribuable ""), pour l'exercice fiscal 1997. Je vous prie de bien vouloir excuser le retard de la réponse du département.
Le contribuable a rempli sa déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques ( 1995 ) et a payé trop d'impôts. Dans sa déclaration 1995, le contribuable a demandé que le trop-perçu soit déduit des paiements estimés pour l'année d'imposition 1996. Le contribuable n'a pas déposé de déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques en Virginie au cours des années suivantes. Le contribuable est décédé en novembre de l'année 1999, et le représentant personnel de sa succession a déposé des déclarations pour les années d'imposition 1996 à 1999 en août 15, 2000.
1996 Le département a crédité le trop-perçu 1995 de l'impôt sur le revenu des personnes physiques dont le contribuable est redevable, créant ainsi un trop-perçu pour 1996. Le trop-perçu de 1996 n'a pas été remboursé ni appliqué à d'autres années d'imposition ultérieures parce que la déclaration 1996 a été déposée en dehors du délai de prescription pour demander un remboursement. En conséquence, une cotisation a été émise pour l'année fiscale 1997.
Vous affirmez que le délai de prescription pour le dépôt des déclarations d'impôt sur le revenu des personnes physiques est prolongé par la loi. Ainsi, le trop-perçu de 1996 doit être appliqué à la dette fiscale du contribuable pour l'année d'imposition 1997.
La déclaration du contribuable 1996 a été déposée plus de trois ans après la date limite prévue par la loi. La déclaration du contribuable à l'adresse 1995 indiquait que le trop-perçu de cette année-là devait être crédité sur les paiements estimés de la dette du contribuable à l'adresse 1996, ce qui a entraîné un trop-perçu à l'adresse 1996. Cependant, comme la déclaration du contribuable 1996 n'a pas été déposée dans les délais de prescription, Code de Virginie § 58.1-499 empêche le ministère d'effectuer un remboursement ou d'appliquer le trop-perçu de 1996 à un autre exercice fiscal.
Vous affirmez qu'en vertu de Code de Virginie § 8.01-229(B) que le délai de prescription pour l'application du trop-perçu 1995 aurait dû être suspendu en raison du décès du contribuable dans le cas d'une action personnelle. Code de Virginie Le § 8.01-229(B) stipule en partie pertinente :
1. Décès de la personne habilitée à intenter une action personnelle. - Si une personne ayant le droit d'intenter une action personnelle décède sans qu'une telle action soit pendante avant l'expiration du délai de prescription, une action peut être intentée par le représentant personnel du défunt avant l'expiration du délai de prescription ... ou dans un délai d'un an à compter de sa qualification en tant que représentant personnel, la date la plus tardive étant retenue.
Code de Virginie Le § 8.01-229 s'applique à la prescription de l'action personnelle. Code de Virginie § 8.01-228 définit une "action personnelle" comme "...une action dans laquelle un jugement en argent est demandé, qu'il s'agisse de dommages à la personne ou aux biens." Une action personnelle ne comprend pas une demande de remboursement de l'impôt sur le revenu des personnes physiques en Virginie. Par conséquent, le délai de prescription pour l'application des paiements excédentaires de l'impôt sur le revenu des personnes physiques n'est pas prolongé par Code de Virginie § 8.01-229(B).
Vous trouverez ci-joint un tableau récapitulatif de l'impôt, des pénalités et des intérêts pour l'exercice fiscal clos le 31, 1997, indiquant le solde restant dû. Veuillez verser le montant dû tel qu'indiqué dans l'annexe ci-jointe à ***** Virginia Department of Taxation, Office of Policy and Administration, Appeals and Rulings, P.O. Box 1880, Richmond, Virginia, 23218-1880. Si vous avez des questions concernant cette détermination, vous pouvez contacter ***** à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
[ÁRÓ/31531B~]
RE : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère *****
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous contestez l'établissement d'un complément d'impôt sur le revenu des personnes physiques à l'encontre de votre client, ****** (le "contribuable ""), pour l'exercice fiscal 1997. Je vous prie de bien vouloir excuser le retard de la réponse du département.
FAITS
Le contribuable a rempli sa déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques ( 1995 ) et a payé trop d'impôts. Dans sa déclaration 1995, le contribuable a demandé que le trop-perçu soit déduit des paiements estimés pour l'année d'imposition 1996. Le contribuable n'a pas déposé de déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques en Virginie au cours des années suivantes. Le contribuable est décédé en novembre de l'année 1999, et le représentant personnel de sa succession a déposé des déclarations pour les années d'imposition 1996 à 1999 en août 15, 2000.
1996 Le département a crédité le trop-perçu 1995 de l'impôt sur le revenu des personnes physiques dont le contribuable est redevable, créant ainsi un trop-perçu pour 1996. Le trop-perçu de 1996 n'a pas été remboursé ni appliqué à d'autres années d'imposition ultérieures parce que la déclaration 1996 a été déposée en dehors du délai de prescription pour demander un remboursement. En conséquence, une cotisation a été émise pour l'année fiscale 1997.
Vous affirmez que le délai de prescription pour le dépôt des déclarations d'impôt sur le revenu des personnes physiques est prolongé par la loi. Ainsi, le trop-perçu de 1996 doit être appliqué à la dette fiscale du contribuable pour l'année d'imposition 1997.
DÉTERMINATION
-
- Code de Virginie Le § 58.1-499 prévoit que :
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- Lorsque la déclaration annuelle d'impôt sur le revenu d'un contribuable individuel indique, à l'endroit prévu à cet effet, que le contribuable a payé en trop son impôt pour l'année d'imposition en raison d'une retenue excessive ou d'une surestimation et d'un paiement en trop de l'impôt estimé, ou des deux, le montant du paiement en trop tel qu'il apparaît dans sa déclaration, sous réserve de correction en cas d'erreur, peut être crédité sur l'impôt estimé pour l'année suivante, au choix du contribuable.
-
- Pas de remboursement . .d'un montant quelconque en vertu du présent article, que ce soit sur découverte par le département ou sur demande écrite du contribuable, si cette découverte n'est pas faite ou si cette demande écrite n'est pas reçue dans les trois ans suivant le dernier jour prescrit par la loi pour le dépôt de la déclaration dans les délais, ou dans les soixante jours suivant la détermination finale de toute modification ou correction de l'obligation du contribuable pour tout impôt fédéral sur lequel l'impôt de l'État est fondé, si cette date est postérieure.
- Pas de remboursement . .d'un montant quelconque en vertu du présent article, que ce soit sur découverte par le département ou sur demande écrite du contribuable, si cette découverte n'est pas faite ou si cette demande écrite n'est pas reçue dans les trois ans suivant le dernier jour prescrit par la loi pour le dépôt de la déclaration dans les délais, ou dans les soixante jours suivant la détermination finale de toute modification ou correction de l'obligation du contribuable pour tout impôt fédéral sur lequel l'impôt de l'État est fondé, si cette date est postérieure.
La déclaration du contribuable 1996 a été déposée plus de trois ans après la date limite prévue par la loi. La déclaration du contribuable à l'adresse 1995 indiquait que le trop-perçu de cette année-là devait être crédité sur les paiements estimés de la dette du contribuable à l'adresse 1996, ce qui a entraîné un trop-perçu à l'adresse 1996. Cependant, comme la déclaration du contribuable 1996 n'a pas été déposée dans les délais de prescription, Code de Virginie § 58.1-499 empêche le ministère d'effectuer un remboursement ou d'appliquer le trop-perçu de 1996 à un autre exercice fiscal.
Vous affirmez qu'en vertu de Code de Virginie § 8.01-229(B) que le délai de prescription pour l'application du trop-perçu 1995 aurait dû être suspendu en raison du décès du contribuable dans le cas d'une action personnelle. Code de Virginie Le § 8.01-229(B) stipule en partie pertinente :
-
- Le décès d'une personne ayant qualité pour agir ou d'une personne contre laquelle une action peut être intentée fait courir le délai de prescription dans les conditions suivantes :
1. Décès de la personne habilitée à intenter une action personnelle. - Si une personne ayant le droit d'intenter une action personnelle décède sans qu'une telle action soit pendante avant l'expiration du délai de prescription, une action peut être intentée par le représentant personnel du défunt avant l'expiration du délai de prescription ... ou dans un délai d'un an à compter de sa qualification en tant que représentant personnel, la date la plus tardive étant retenue.
Code de Virginie Le § 8.01-229 s'applique à la prescription de l'action personnelle. Code de Virginie § 8.01-228 définit une "action personnelle" comme "...une action dans laquelle un jugement en argent est demandé, qu'il s'agisse de dommages à la personne ou aux biens." Une action personnelle ne comprend pas une demande de remboursement de l'impôt sur le revenu des personnes physiques en Virginie. Par conséquent, le délai de prescription pour l'application des paiements excédentaires de l'impôt sur le revenu des personnes physiques n'est pas prolongé par Code de Virginie § 8.01-229(B).
Vous trouverez ci-joint un tableau récapitulatif de l'impôt, des pénalités et des intérêts pour l'exercice fiscal clos le 31, 1997, indiquant le solde restant dû. Veuillez verser le montant dû tel qu'indiqué dans l'annexe ci-jointe à ***** Virginia Department of Taxation, Office of Policy and Administration, Appeals and Rulings, P.O. Box 1880, Richmond, Virginia, 23218-1880. Si vous avez des questions concernant cette détermination, vous pouvez contacter ***** à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
[ÁRÓ/31531B~]
Décisions du commissaire fiscal