Type d'impôt
Impôt sur le revenu des personnes physiques
Description
La vente de bois d'œuvre donne-t-elle droit à un crédit d'impôt en dehors de l'État ?
Sujet
Calcul du revenu,
Crédits,
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
10-26-2001
26 octobre 2001
Re : Impôt sur le revenu des personnes physiques Chère *****
Ce document répond à votre lettre dans laquelle vous vous renseignez sur le crédit d'impôt de Virginia en cas d'expatriation et sur son application à votre client (le contribuable "" ). Je vous prie de bien vouloir excuser le retard de la réponse du département.
FAITS
Le contribuable est un résident de Virginie qui a vendu une participation dans un terrain forestier situé dans un autre État ("État A") et a réalisé une plus-value. Le contribuable devra déposer une déclaration d'impôt sur le revenu des non-résidents ( 1998 ) auprès de l'État A et payer l'impôt à l'État A sur la plus-value. Vous demandez une décision sur la question de savoir si la plus-value sera soumise à l'impôt en Virginie et si le contribuable peut bénéficier d'un crédit au titre des impôts payés à l'État A.
ARRÊT
Code de Virginie § 58.1-332 (A) prévoit un crédit pour les impôts payés à un autre État :
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- Lorsqu'un résident de Virginie est devenu redevable à un autre État de l'impôt sur le revenu pour tout revenu professionnel ou commercial pour l'année imposable... (Soulignement ajouté)
Aux fins du crédit, le titre 23 du code administratif de Virginia (VAC) 10-110-221 définit à la fois le terme "earned income" et le terme "business income." Le terme "earned income" est défini par le règlement comme suit :
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- les salaires, traitements ou honoraires et autres sommes reçues en rémunération de services professionnels effectivement rendus, à l'exclusion de la partie de la rémunération perçue par le contribuable pour les services personnels qu'il a rendus à une société et qui représente une distribution de revenus ou de bénéfices plutôt qu'une allocation raisonnable en rémunération des services personnels effectivement rendus. Les revenus gagnés ne comprennent pas les revenus d'intérêts ou de dividendes, les plus-values, les revenus d'investissements ou d'autres types de revenus passifs.
Le terme "business income" est défini comme suit :
-
- les revenus tirés d'une activité qui constitue une entreprise "" aux fins de l'impôt fédéral sur le revenu et pour laquelle une annexe C, E ou F doit être remplie. Par exemple, une entreprise individuelle, à condition que si l'entreprise subit une perte, cette perte soit admissible en vertu de la loi fédérale. Par conséquent, les revenus provenant de passe-temps et d'autres activités qui ne sont pas exercées principalement à des fins lucratives ne sont pas des revenus d'entreprise, même si une annexe C, E ou F peut être remplie pour ces activités.
Dans ce cas, le contribuable a été assujetti à l'impôt suite à la vente d'un terrain dans l'État A. Selon les définitions ci-dessus, le revenu dérivé de cette vente ne serait considéré comme un revenu d'entreprise que si le bien était détenu dans le cadre d'une activité commerciale nécessitant le dépôt d'une annexe fédérale C, E ou F par le contribuable. À moins que le contribuable ne puisse démontrer que cette transaction est considérée comme un revenu d'entreprise, il ne pourra pas bénéficier du crédit d'impôt hors de l'État. Voir le document public ("P.D.") 99-167, 6-24-99, copie jointe.
Si vous avez d'autres questions à ce sujet, vous pouvez contacter ***** à l'Office of Policy and Administration, Appeals and Rulings, à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
AR/22703P
Décisions du commissaire fiscal