Type d'impôt
Impôt sur le revenu des personnes physiques
Description
Crédit d'impôt pour les ressortissants de pays tiers ; ce contribuable est-il éligible ?
Sujet
Base d'imposition,
Crédits
Date d'émission
10-24-2001
24 octobre 2001
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère *****
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de la cotisation d'impôt sur le revenu des personnes physiques de Virginia émise à l'égard de vos clients, ***** (les contribuables "" ), pour l'exercice fiscal clos le 31 décembre 31, 1997.
FAITS
Les contribuables, un mari et sa femme, sont des résidents de Virginia. Le mari possède 100% d'une société S de Virginia (la "Corporation"). La société exerce ses activités en Virginia et en Caroline du Nord, qui imposent un impôt sur le revenu au niveau de l'entité et un impôt sur les franchises aux sociétés de type S dont les actionnaires ne sont pas résidents. La Caroline du Nord n'a pas d'accord de réciprocité avec Virginia. Les contribuables ont calculé et demandé un crédit d'impôt hors de l'État pour les impôts payés à la Caroline du Nord par la société. Le département a refusé le crédit au motif que l'impôt de Caroline du Nord est un impôt de franchise plutôt qu'un impôt sur le revenu. Vous affirmez que le crédit d'impôt était basé sur l'impôt sur le revenu de la Caroline du Nord.
DÉTERMINATION
Code de Virginie Le § 58.1-322 (A) prévoit :
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- Lorsqu'un résident de Virginia est devenu redevable à un autre État de l'impôt sur le revenu pour tout revenu gagné ou d'entreprise ou tout gain sur la vente d'un bien d'équipement (au sens du § 1221 de l'Internal Revenue Code), à l'exclusion d'un bien utilisé dans le cadre d'un commerce ou d'une entreprise, dans la mesure où ce gain est inclus dans le revenu brut ajusté fédéral, pour l'année d'imposition, provenant de sources situées en dehors du Commonwealth et soumises à l'imposition en vertu du présent chapitre, le montant de cet impôt payable par lui sera, sur preuve de ce paiement, crédité sur la déclaration du contribuable avec l'impôt sur le revenu ainsi payé à l'autre État.
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- Toutefois, aucun impôt de franchise, de licence, d'accise, d'entreprise non constituée en société, d'occupation ou tout autre impôt qualifié de tel par la juridiction fiscale, bien qu'appliqué au revenu du travail ou de l'entreprise, ne peut donner droit à un crédit en vertu de la présente section, ni aucun impôt qui, s'il était qualifié d'impôt sur le revenu ou de taxe sur les déplacements, serait illégal et non autorisé en vertu de la législation de contrôle ou d'habilitation de l'autre État, ne peut donner droit à un crédit en vertu de la présente section.
Cet article du code stipule expressément qu'aucun impôt sur les franchises payé à un autre État ne peut servir de base au crédit. La Caroline du Nord impose aux sociétés un impôt sur le revenu et un impôt sur les franchises. En outre, les sociétés S peuvent payer l'impôt sur les franchises et l'impôt sur le revenu pour le compte de certains ou de tous les actionnaires non résidents.
Un examen de la déclaration d'impôt sur le revenu et de franchise de la société en Caroline du Nord indique que les contribuables ont calculé le crédit d'impôt hors de l'État uniquement sur l'impôt sur le revenu de la société. En conséquence, les contribuables ont correctement déclaré le crédit pour l'impôt sur le revenu payé à la Caroline du Nord au cours de l'année imposable en question.
En conséquence, la cotisation d'impôt supplémentaire sur le revenu et d'intérêts émise à l'encontre des contribuables pour l'exercice fiscal clôturé le 31, 1997 a été abrogée. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter ***** à l'Office of Policy and Administration, Appeals and Rulings, à l'adresse *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
[ÁRÓ/35067B~]
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