Type d'impôt
Impôt sur le revenu des personnes physiques
Description
Demande de décision de résidence
Sujet
Résidence
Date d'émission
10-23-2001
23 octobre 2001
Objet : Demande de décision : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère *****
La présente répond à votre lettre dans laquelle vous demandez une décision sur la question de savoir si ***** (les contribuables "" ) sont redevables de l'impôt sur le revenu des personnes physiques en Virginie pour les années d'imposition 1987 à 2000.
FAITS
Les contribuables ont quitté un autre État pour s'installer en Virginie ("État A") au début des années 1980 afin d'y trouver un emploi. Pendant leur séjour en Virginie, les contribuables ont obtenu un permis de conduire, ont immatriculé une voiture et se sont inscrits sur les listes électorales de la Virginie. En janvier 1987, ils ont été transférés hors du pays et ont déclaré l'État A comme domicile. Après avoir quitté le pays, ils ont rempli les déclarations de revenus de l'État A, se sont inscrits sur les listes électorales de l'État A et ont conservé les permis de conduire de l'État A. Les contribuables envisagent de revenir s'installer en Virginie et ont demandé une décision sur la question de savoir s'ils sont redevables de l'impôt sur le revenu en Virginie en tant que résidents domiciliés pour les années passées à l'étranger.
DÉTERMINATION
Deux catégories de résidents, le résident domicilié et le résident effectif, sont définies dans la loi sur l'immigration et la protection des réfugiés. Code de Virginie § 58.1-302. La résidence domiciliaire d'une personne désigne le lieu de résidence permanente d'un contribuable et le lieu où il a l'intention de retourner, même s'il réside effectivement ailleurs. Pour qu'une personne change de domicile et s'installe en Virginia, elle doit avoir l'intention d'abandonner son ancien domicile sans avoir l'intention d'y revenir. Parallèlement, cette personne doit acquérir un nouveau domicile où elle est physiquement présente avec l'intention d'y rester de manière permanente ou indéfinie. Un résident effectif de Virginia est une personne qui, pendant plus de 183 jours de l'année d'imposition, a maintenu son lieu de résidence en Virginia. Un résident domicilié en Virginia qui travaille dans d'autres régions du pays et qui n'a pas renoncé à sa résidence en Virginia continue d'être assujetti à l'impôt en Virginia. En outre, une personne qui n'est pas un résident domicilié en Virginia, mais qui séjourne en Virginia pour une durée totale de plus de 183 jours, est également soumise à l'impôt en Virginia.
Pour passer d'un domicile légal à un autre, il faut (1) l'abandon effectif de l'ancien domicile, accompagné de l'intention de ne pas y retourner, et (2) l'acquisition d'un nouveau domicile en un autre lieu, qui doit être constitué par une présence personnelle et l'intention d'y demeurer de façon permanente ou indéfinie. Pour déterminer le domicile, il faut tenir compte de l'intention exprimée par la personne, de son comportement et de toutes les circonstances qui l'entourent. Un ancien domicile demeure jusqu'à l'établissement d'un nouveau domicile. La charge de la preuve du changement de domicile incombe à la personne qui allègue le changement.
Même si les contribuables ont accepté des emplois temporaires dans des pays étrangers, il existe des preuves solides qu'ils ont mené des activités compatibles avec l'établissement d'un domicile dans l'État A et l'abandon de leur domicile en Virginia sur une période de temps commençant à 1987. Ces activités comprennent la déclaration d'impôt sur le revenu dans l'État A, l'obtention d'un permis de conduire dans l'État A et l'inscription sur les listes électorales dans l'État A. Les contribuables n'ont pas conservé de résidence ou d'autres biens en Virginie après 1986.
Sur la base des faits présentés dans votre lettre, il ne semble pas que les contribuables aient été des résidents domiciliés en Virginie pour les années fiscales 1987 à 2000. Par conséquent, ils ne sont pas redevables de l'impôt sur le revenu des personnes physiques en Virginie pour les années d'imposition 1987 à 2000. Comme pour toute décision rendue par le département, cette analyse est limitée aux années et aux faits et circonstances présentés. Tout changement important dans les faits pourrait modifier les résultats.
Si vous avez des questions à ce sujet, vous pouvez contacter ***** à l'Office of Policy and Administration, Appeals and Rulings, à l'adresse suivante : ******.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
[ÁRÓ/35352B~]
Décisions du commissaire fiscal