Type d'impôt
Impôt sur le revenu des sociétés
Description
Crédit pour l'amélioration de l'emploi dans les bassins miniers
Sujet
Crédits
Date d'émission
10-22-2001
22 octobre 2001
Objet : Demande de décision : Impôt sur le revenu des sociétés
Chère *****
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez une décision sur l'application du Coalfield Employment Enhancement Credit (le crédit "" ) à votre client, ***** (le contribuable "" ).
FAITS
Le contribuable possède deux mines de charbon situées dans un autre État ("État A") qui est adjacent à Virginia. Le charbon provenant de ces deux mines est transporté par un système de convoyeurs jusqu'à l'usine de traitement du contribuable en Virginia. Le contribuable a un intérêt économique dans ce charbon, tel que défini dans le Virginia Tax Bulletin 97-1 (le "Bulletin").
Plus précisément, chacun des deux convoyeurs sort de la terre dans l'État A et transporte le charbon brut jusqu'à un point où il est déposé sur un autre convoyeur par l'intermédiaire d'un alimentateur. Le charbon brut pénètre ensuite dans le sol de l'État A et traverse une mine à l'aide d'un tapis roulant jusqu'à ce qu'il sorte de terre en Virginia où il est déposé en tas dans une installation de traitement.
DÉTERMINATION
Vous affirmez que la situation du contribuable est presque identique au scénario présenté dans le document public ("P.D.") 97-359 (9/4/97), copie jointe. P.D. 97-359 stipule que le charbon transporté en surface est du charbon de Virginia aux fins du crédit, à condition qu'il pénètre à nouveau dans le sol avant de refaire surface de manière permanente en Virginia. Toutefois, le décret 00-171 (9/22/00), dont une copie est jointe, a clarifié le traitement du charbon extrait en dehors de l'État aux fins du crédit. Le P.D. 00-171 stipule en partie pertinente :
-
- Le charbon peut quitter temporairement la terre à condition de rester dans le transport, à savoirLe portail de la Virginie est le point de départ d'un mouvement continu de l'information. Toutefois, si à un moment donné le charbon cesse de se déplacer alors qu'il se trouve en surface et qu'il est retiré de la bande transporteuse, le transport est interrompu.
Si le transport est interrompu alors que le charbon se trouve encore dans un autre État, le charbon sera considéré comme définitivement sorti du sol. Ce charbon n'est pas considéré comme du charbon de Virginia aux fins du crédit.
Dans le cas présent, le charbon quitte la terre dans l'État A sur des bandes transporteuses qui le déposent sur une autre bande transporteuse par l'intermédiaire d'un alimentateur pour être transporté sous terre jusqu'en Virginia. Le charbon ne s'arrête jamais avant d'être sorti de terre en Virginia et d'être déposé dans l'usine de traitement du contribuable. Ainsi, le charbon que le contribuable extrait des deux mines de l'État A et qui est transporté par le système de convoyage actuel est du charbon de Virginie aux fins du crédit.
J'espère que la décision ci-dessus répond à votre question. Si vous avez d'autres questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau des appels et décisions du département à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
[ÁRÓ/31061B~]
Décisions du commissaire fiscal