Type d'impôt
Impôt sur le revenu des sociétés
Description
Ces actions constituent-elles un Nexus ?
Sujet
Personnes assujetties à l'impôt,
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
10-19-2001
19 octobre 2001
Objet : Demande de décision : Impôt sur le revenu des sociétés
Chère *****
La présente répond à votre lettre dans laquelle vous demandez une décision sur la question de savoir si votre client ***** (le contribuable "") serait assujetti à l'impôt sur le revenu des sociétés en Virginia.
FAITS
Le contribuable est une société extérieure à l'État qui n'a pas de biens ni d'employés en Virginie. Le contribuable vend un produit à des distributeurs indépendants en Virginia qui le revendent. Les employés du contribuable forment les distributeurs indépendants en Virginie. En outre, ces employés participent occasionnellement à la formation des clients des distributeurs indépendants.
Vous demandez une décision sur la question de savoir si le contribuable a un lien avec la Virginie aux fins de l'impôt sur les sociétés.
ARRÊT
Un impôt est prélevé sur les revenus imposables en Virginia de toute société étrangère ayant des revenus de source Virginia, sauf exemption spécifique. En vertu de la loi publique 86-272 ("P.L."), codifiée à 15 U.S.C.A. § 381, il est interdit à la Virginie d'imposer un impôt sur le revenu à une société dont la seule activité commerciale dans l'État consiste à solliciter des commandes pour la vente de biens meubles corporels. P.L. 86-272 La protection a été étendue par la Cour suprême des États-Unis pour inclure les activités accessoires à la sollicitation de vente directe, ainsi que les activités suivantes de minimis les activités non accessoires. Voir Wisconsin Ministère des Finances c. William Wrigley. Jr, Co., 112 S. Ct. 2447 (1992).
. WrigleyLa Cour suprême des États-Unis a estimé qu'une sollicitation d'ordres "" signifie tout discours ou comportement proposant explicitement ou implicitement une vente, ainsi que les activités entièrement accessoires à la sollicitation d'ordres. Les activités dans lesquelles un contribuable s'engagerait indépendamment de la réalisation d'une vente ne sont pas exonérées de sollicitation simplement parce que des vendeurs les exercent, à moins que ces activités ne soient de minimis.
Le ministère a une longue tradition d'interprétation stricte des dispositions du P.L. 86-276. Dans le document public ("P.L.") 94-111 (4/14/94), dont une copie est jointe, le commissaire a déterminé que le fait d'aider les vendeurs à revendre des marchandises, notamment en leur donnant des conseils sur la publicité, les méthodes d'exposition et la propreté des marchandises, est accessoire à la sollicitation de la commande et, par conséquent, constitue une activité protégée en vertu de la loi P.L. 86-272.
Ainsi, la formation dispensée par les employés du contribuable aux distributeurs indépendants de Virginia, qui se limite à la revente du produit du contribuable, serait accessoire à la sollicitation de vente directe du produit. Toute formation dispensée dans le but de permettre aux distributeurs indépendants d'utiliser le produit du contribuable dans leur entreprise serait considérée comme une fonction commerciale distincte de la sollicitation de ventes.
De même, le département considère que la formation des clients des distributeurs indépendants par les employés du contribuable est une activité qui n'est pas accessoire à la sollicitation de ventes. Parce que le contribuable a des revenus provenant de sources de Virginie et que ses activités dépassent celles autorisées par P.L. 86-272, le contribuable serait assujetti à l'impôt sur les sociétés de Virginie, à moins que l'activité ne soit réputée être de minimis.
Le titre 23 du code administratif de Virginie ("VAC") 10-120-90 (G), dont la copie est jointe, exempte les activités qui sont de minimis dans la nature. En vertu de ce règlement, il sera tenu compte de la nature, de la continuité, de la fréquence et de la régularité des activités non protégées en Virginie, par rapport à la nature, à la continuité, à la fréquence et à la régularité de ces activités en dehors de la Virginie. En vertu de WrigleyToutes les activités non accessoires sont examinées afin de déterminer si, considérées dans leur ensemble, elles créent plus d'un million d'euros de revenus. de minimis le lien avec le Commonwealth.
Les informations fournies ne permettent pas de savoir si les activités du contribuable sont ou non considérées comme de minimis. Toutefois, il apparaît que les activités non protégées constitueraient un modèle continu d'activités, qui ne sont pas des activités protégées. de minimiset ne sont pas considérés comme des ajouts insignifiants à l'activité du contribuable exercée en Virginie. En tant que tel, le contribuable serait soumis à l'impôt sur le revenu de la Virginie.
Toute société dont les revenus provenant d'une activité commerciale sont imposables à la fois en Virginie et à l'étranger doit attribuer et répartir ses revenus imposables en Virginie conformément aux dispositions suivantes Code de Virginie §§ 58.1-402 à 58.1-420. Plus précisément, le contribuable appliquera la méthode de répartition trifactorielle prévue par la loi sur l'impôt sur le revenu. Code de Virginie §§ 58.1-408 through 58.1-414 dans le calcul de son impôt sur le revenu en Virginie.
Vous indiquez que si le contribuable est assujetti à l'impôt sur le revenu en Virginie, il souhaite conclure un accord de divulgation volontaire concernant ses obligations passées. Veuillez contacter ***** de l'unité du programme d'analyse des recettes au sujet de la divulgation volontaire de votre client à l'adresse suivante : *****.
Comme pour toute décision fournie par le département, cette analyse est limitée aux années et aux faits et circonstances identifiés dans votre lettre. Tout changement important dans les faits pourrait modifier les résultats. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter ***** à l'Office of Policy and Administration, Appeals and Rulings, à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
[ÁRÓ/35595B~]
Décisions du commissaire fiscal