Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Systèmes de traitement des bagages dans les aéroports
Sujet
Biens soumis à l'impôt
Date d'émission
10-17-2001
17 octobre 2001
Objet : Demande de décision : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère *****
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez une décision sur l'application de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation à un contrat spécifique entre ***** (le contribuable "" ) et ***** (l'autorité "" ). L'Autorité est une entité gouvernementale aux fins de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation en Virginia.
FAITS
Le contribuable est un fabricant extérieur à l'État de systèmes de convoyage de bagages pour l'industrie du transport aérien. Le contribuable a conclu un contrat de sous-traitance avec l'Autorité pour fournir l'équipement, les matériaux, les fournitures et la main-d'œuvre nécessaires à l'installation d'un système de convoyage des bagages à l'aéroport international de Washington Dulles. Ce système de manutention des bagages se compose de lignes de convoyage utilisées pour le chargement et le déchargement des bagages des passagers. Vous indiquez que les systèmes de convoyage sont fixés aux sols de l'aéroport à l'aide de boulons, d'ancrages en béton et de pinces. Vous affirmez que les systèmes de convoyage ne sont pas attachés de manière permanente à un bien immobilier, car les aéroports réorientent constamment les convoyeurs pour répondre aux besoins des compagnies aériennes et de l'aéroport.
Le contribuable demande une décision confirmant sa compréhension du fait que le système de manutention des bagages est un bien meuble corporel et qu'il peut être vendu à l'Autorité en exonération de la taxe en vertu des dispositions suivantes Code de Virginie § 58.1-609.1(4).
ARRÊT
Le ministère a toujours considéré qu'en examinant le traitement fiscal des contrats du gouvernement fédéral, il fallait déterminer si le contrat portait sur la vente de biens meubles corporels ou sur la fourniture de services. Si le contrat porte sur une prestation de services, l'entrepreneur est réputé être l'utilisateur ou le consommateur imposable des produits suivants Tout les biens meubles corporels utilisés dans le cadre de l'exécution de ses services contractuels, même si le titre de propriété d'une partie ou de la totalité des biens peut être transféré au gouvernement.
En revanche, si un contrat porte sur la vente de biens meubles corporels au gouvernement, le contractant peut acheter ces biens en exonération de la taxe en vertu de certificats d'exonération de revente. La vente ultérieure du bien à l'État est exonérée de la taxe en vertu de la loi sur l'impôt sur le revenu. Code de Virginie § 58.1-609.1(4).
Comme indiqué dans le document public 98-182 (10/30/98), l'exemption de revente s'applique aux biens meubles corporels dont le titre de propriété est transféré au gouvernement. Toutefois, l'exonération ne s'applique pas aux articles utilisés par le contribuable dans le cadre de l'exécution du contrat. En outre, l'exonération de la revente ne s'applique pas aux biens meubles corporels installés par le contribuable qui deviennent des biens immobiliers dès leur installation. Voir les documents publics 93-99 (4/12/93) et 93-201 (9/27/93).
D'après les informations que vous avez fournies, le système de manutention des bagages n'est pas destiné à devenir une installation permanente et reste un bien meuble corporel dès son installation. Par conséquent, le contrat du contribuable avec l'Autorité porte sur la vente de biens meubles corporels. Le contribuable peut acheter ces biens, dont le titre de propriété est transféré à l'Autorité, en étant exonéré de la taxe sur les ventes de Virginie au moyen de certificats d'exonération de revente. La vente ultérieure de la propriété à l'Autorité est exonérée en vertu de la loi sur la protection de l'environnement. Code de Virginie § 58.1-609.1(4).
Veuillez noter que le contribuable est l'utilisateur et le consommateur imposable de toutes les fournitures et de tous les équipements utilisés dans le cadre du contrat et dont la propriété n'est pas transférée aux pouvoirs publics (par exempleles fournitures et les outils utilisés pour l'installation du système de manutention des bagages).
Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter ***** à l'Office of Policy and Administration, Appeals and Rulings, à l'adresse suivante : ******.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
ARO/35332T
Décisions du commissaire fiscal