Type d'impôt
Impôt sur le revenu des personnes physiques
Description
Détermination du domicile
Sujet
Résidence
Date d'émission
10-01-2001
1 octobre 2001
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère *****
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction des cotisations d'impôt sur le revenu des personnes physiques et d'intérêts émises à l'encontre de vos clients, ***** (les contribuables "" ) pour les années d'imposition 1996 et 1997.
FAITS
Les contribuables, un mari et sa femme, ont résidé en Virginie jusqu'au mois de juin 1996. À ce moment-là, ils ont établi leur domicile dans un autre État ("État A"). Les contribuables ont continué à exploiter une société de Virginia jusqu'à sa dissolution en mars de l'année 1997.
À la suite d'un contrôle effectué par le département, les contribuables ont été soumis à un impôt supplémentaire et à des intérêts en tant que non-résidents sur la partie de leurs salaires gagnés auprès de la société de Virginia pour les années d'imposition 1996 et 1997. Les contribuables soutiennent qu'ils ont changé de domicile et qu'ils ne sont pas redevables de l'impôt sur le revenu de Virginia pour les revenus gagnés après le mois de juin 1996.
DÉTERMINATION
Deux catégories de résidents, le résident domicilié et le résident effectif, sont définies dans la loi sur l'immigration et la protection des réfugiés. Code de Virginie § 58.1-302. La résidence domiciliaire d'une personne désigne le lieu de résidence permanente d'un contribuable et le lieu où il a l'intention de retourner, même s'il réside effectivement ailleurs. Pour qu'une personne change de domicile et s'installe en Virginia, elle doit avoir l'intention d'abandonner son ancien domicile sans avoir l'intention d'y revenir. Parallèlement, cette personne doit acquérir un nouveau domicile où elle est physiquement présente avec l'intention d'y rester de manière permanente ou indéfinie. Un résident effectif de Virginia est une personne qui, pendant plus de 183 jours de l'année d'imposition, a maintenu son lieu de résidence en Virginia. Un résident domicilié en Virginia qui travaille dans d'autres régions du pays et qui n'a pas renoncé à sa résidence en Virginia continue d'être assujetti à l'impôt en Virginia. En outre, une personne qui n'est pas un résident domicilié en Virginia, mais qui séjourne en Virginia pour une durée totale de plus de 183 jours, est également soumise à l'impôt en Virginia.
Pour déterminer le domicile, il peut être tenu compte de l'intention exprimée par la personne, de son comportement et de toutes les circonstances connexes, y compris, mais sans s'y limiter, l'indépendance financière, la profession ou l'emploi, les sources de revenus, la résidence du conjoint, l'état matrimonial, les sites des biens immobiliers et corporels, l'enregistrement et l'immatriculation des véhicules à moteur, et tout autre facteur qui peut être raisonnablement considéré comme nécessaire pour déterminer le domicile de la personne. L'intention réelle d'une personne doit être déterminée en fonction de tous les faits et circonstances du cas d'espèce. Une simple déclaration ne suffit pas à établir la résidence.
Dans un document public ("P.D.") 93-22 (2/5/93) (copie jointe), le ministère a déterminé qu'un contribuable qui maintient un lieu de résidence et qui est physiquement présent en Virginie pendant plus de 183 jours au cours d'une année fiscale est un résident réel aux fins de l'impôt sur le revenu des personnes physiques en Virginie. Les preuves indiquent que les contribuables ont maintenu un domicile pendant toute l'année imposable 1996 et qu'ils ont été présents en Virginie pendant plus de 183 jours au cours de cette année. Les informations fournies montrent que les contribuables ont déménagé dans l'État A en juin 1996 et ont passé 88 jours en Virginie de juillet à décembre 1996. En tant que résidents effectifs, les contribuables sont soumis à l'impôt sur le revenu des personnes physiques de Virginie sur l'ensemble de leurs revenus pour l'année imposable 1996.
Les preuves démontrent également que les contribuables ont été présents en Virginie pendant quatorze jours au cours de l'année fiscale 1997 avant la vente de leur société de Virginie. En tant que tels, ils n'étaient ni domiciliés ni résidents effectifs en Virginie au cours de l'année imposable 1997. Les personnes physiques qui ne sont ni domiciliées ni résidentes effectives en Virginie et qui perçoivent des revenus provenant de la Virginie sont imposées en tant que non-résidents. Le revenu imposable en Virginie d'un non-résident est défini comme suit Code de Virginie § 58.1-325 comme :
-
- un montant représentant la même proportion de son revenu imposable en Virginia, calculé comme s'il était un résident, que le montant net de ses revenus, gains, pertes et déductions de source Virginia par rapport au montant net de ses revenus, gains, pertes et déductions de toutes sources.
Sous Code de Virginie § 58.1-302, les revenus et les déductions provenant de sources de Virginia comprennent les revenus provenant, "[a] d'une entreprise, d'un commerce, d'une profession ou d'une occupation en Virginia." (souligné par l'auteur). Les quatorze jours consacrés à la fermeture de la société de Virginie constituent des revenus d'une activité professionnelle exercée en Virginie. En conséquence, les contribuables sont soumis à l'impôt sur le revenu en Virginie en tant que non-résidents sur leur part de salaire gagnée en Virginie par la société de Virginie.
Les cotisations d'impôt sur le revenu des personnes physiques émises à l'encontre des contribuables ont été ajustées conformément à cette détermination dans les tableaux ci-joints. Veuillez verser les montants dus à ***** au Bureau de la politique et de l'administration, Appels et décisions, Département de la fiscalité de Virginia, P.O. Box 1880, Richmond, Virginia 23218-1880. Si vous avez des questions concernant cette détermination, vous pouvez contacter ***** à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
[ÁRÓ/33225B~]
Décisions du commissaire fiscal