Type d'impôt
Impôt sur le revenu des personnes physiques
Description
Résidence ; demande d'impôt précédemment payé
Sujet
Résidence
Date d'émission
10-01-2001
1 octobre 2001
Re : § 58.1-1824 Demande de protection : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère *****
La présente fait suite à votre lettre dans laquelle vous et votre conjoint (les « contribuables ») demandez une demande de protection en vue du remboursement de l'impôt sur le revenu des personnes physiques payé à Virginia pour les années d'imposition 1996 à 1998 et pour une partie de l'année d'imposition 1999.
FAITS
Avant 1990, les contribuables étaient domiciliés en Virginia. Après avoir pris leur retraite de l'armée américaine à 1989, les contribuables ont commencé à résider en dehors des États-Unis dans le cadre d'un accord d'emploi civil avec l'armée. Les contribuables déclarent que cet emploi en dehors des États-Unis était considéré comme temporaire et qu'ils prévoyaient de prendre leur retraite dans un État autre que Virginia. Les contribuables sont restés en dehors des États-Unis jusqu'au milieu de l'année1999, date à laquelle ils se sont réinstallés en Virginia en raison d'un changement dans la politique d'emploi des civils dans l'armée. Chaque année où les contribuables ont résidé en dehors des États-Unis, ils ont payé l'impôt sur le revenu des personnes physiques à Virginia.
Pendant la période où les contribuables ont résidé en dehors des États-Unis, ils ont maintenu un certain nombre de contacts avec Virginia. Les contribuables étaient titulaires d'un permis de conduire valide en Virginia. Ils étaient également inscrits sur les listes électorales de Virginia et ont voté trois fois par correspondance en Virginia. Outre ces liens, les contribuables possédaient deux parcelles de biens immobiliers en Virginia (l'une en tant que bien locatif et l'autre à des fins d'investissement) et détenaient deux comptes bancaires en Virginia.
Les contribuables déclarent qu'ils avaient l'intention d'abandonner leur domicile en Virginia lorsqu'ils ont déménagé hors des États-Unis en 1990. Ils estiment donc avoir payé inutilement des impôts sur le revenu à Virginia de 1990 à une partie de 1999 et demandent des remboursements pour les années d'imposition 1996 à 1998 et une partie de l'année d'imposition 1999.
DÉTERMINATION
Code de Virginie § 58.1-1824 prévoit que le commissaire à l'impôt peut statuer sur une demande de remboursement conservatoire sur la base des informations fournies conformément à Code de Virginie § 58.1-1821. Comme le permet la loi, votre demande a été traitée comme un recours en vertu de la loi sur la protection des données. Code de Virginie § 58.1-1821.
Code de Virginie § 58.1-322 (copie jointe) prévoit que tous les résidents de Virginia ayant un revenu imposable suffisant en Virginia sont soumis à l'impôt sur le revenu de la Virginia. Deux catégories de résidents, le résident domicilié et le résident effectif, sont définies dans la loi sur l'immigration et la protection des réfugiés. Code de Virginie § 58.1-302 (copie jointe). La résidence domiciliaire d'une personne désigne le lieu de résidence permanente d'un contribuable et le lieu où il a l'intention de retourner, même s'il réside effectivement ailleurs. Pour qu'une personne change de domicile et s'installe en Virginia, elle doit avoir l'intention d'abandonner son ancien domicile, sans avoir l'intention d'y revenir. Parallèlement, cette personne doit acquérir un nouveau domicile où elle est physiquement présente avec l'intention d'y rester de manière permanente ou indéfinie. Un résident effectif de Virginia est une personne qui, pendant plus de 183 jours de l'année d'imposition, a maintenu son lieu de résidence en Virginia. Un résident domicilié en Virginia qui travaille dans d'autres régions du pays et qui n'a pas renoncé à sa résidence en Virginia continue d'être assujetti à l'impôt en Virginia. En outre, une personne qui n'est pas un résident domicilié en Virginia, mais qui séjourne en Virginia pour une durée totale de plus de 183 jours, est également soumise à l'impôt en Virginia.
Pour déterminer le domicile, il peut être tenu compte de l'intention exprimée par la personne, de son comportement et de toutes les circonstances connexes, y compris, mais sans s'y limiter, l'indépendance financière, la profession ou l'emploi, les sources de revenus, la résidence du conjoint, l'état matrimonial, les sites des biens immobiliers et corporels, l'enregistrement et l'immatriculation des véhicules à moteur, et tout autre facteur qui peut être raisonnablement considéré comme nécessaire pour déterminer le domicile de la personne. L'intention réelle d'une personne doit être déterminée en fonction de tous les faits et circonstances du cas d'espèce. Une simple déclaration ne suffit pas à établir la résidence.
En l'espèce, les contribuables n'ont fourni qu'une simple déclaration de leur intention d'abandonner Virginia comme domicile. Bien qu'ils aient changé de résidence à l'adresse 1990, les contribuables n'ont pas fourni au département la preuve qu'ils ont établi un domicile en dehors de Virginia. Les informations fournies montrent que des liens substantiels avec Virginia sont restés en place alors que les contribuables résidaient en dehors des États-Unis. Sur la base des informations fournies, les contribuables n'ont pas démontré qu'ils avaient abandonné leur domicile en Virginia et établi un domicile en dehors de Virginia. Par conséquent, je ne peux pas accéder à votre demande de remboursement de l'impôt sur le revenu des personnes physiques payé pour les années d'imposition 1996 à 1999.
Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter l'Office de la politique et de l'administration, Développement de la politique, à l'adresse *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
[PDÓ/33765G~]
Décisions du commissaire fiscal