Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Assistance d'un tiers pour l'embauche d'un employeur ; biens et services personnels
Sujet
Propriété soumise à l'impôt,
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
10-01-2001
1 octobre 2001
Objet : Demande de décision : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère *****
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez une décision sur l'application de la taxe de vente au détail et d'utilisation de Virginia aux activités commerciales de ***** (le contribuable "" ). Je vous prie de bien vouloir excuser le retard de la réponse du département.
FAITS
Le contribuable fournit un service d'embauche automatisé aux commerces de détail moyennant une redevance mensuelle. Le contribuable met à la disposition de ses clients des téléphones à écran pour accéder au service de location. Le contribuable conserve la propriété des téléphones à écran et en assume les risques. Les demandeurs d'emploi qui entrent dans un lieu d'emploi potentiel sont invités à utiliser un téléphone à écran. Le candidat à l'emploi complète les informations demandées à l'écran et les données sont transmises au centre de traitement du contribuable situé en dehors de Virginia. Les données sont analysées à l'aide du logiciel du contribuable. La demande d'emploi remplie et les autres rapports sont transmis par télécopie ou par courrier électronique au responsable du recrutement du magasin.
ARRÊT
Code de Virginie § 58.1-609.5(1) prévoit une exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour les transactions de services professionnels et personnels qui impliquent des ventes en tant qu'éléments sans conséquence pour lesquels aucune charge distincte n'est facturée. Pour déterminer si une opération particulière impliquant à la fois la vente d'un bien meuble corporel et la prestation d'un service représente une vente de bien meuble corporel ou un service exonéré, le test "true object" est utilisé. Le titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-210-4040(D), dont une copie est jointe, stipule que "[s]i l'objet de la transaction est d'obtenir un service et que le bien meuble corporel qui est transféré au client n'est pas essentiel à la transaction, celle-ci peut constituer un service exonéré."
Le contribuable fournit un téléphone à écran à chacun de ses clients. Le téléphone à écran permet d'accéder au service du contribuable. Ceci est analogue à l'exemple du titre 23 VAC 10-210-4040(D) dans lequel les transactions impliquant la transmission d'informations électroniques par l'intermédiaire d'un terminal d'ordinateur sont considérées comme des services exonérés. L'objet réel "" dans l'exemple est la transmission d'informations, et le terminal informatique sert de support pour sécuriser ce service. Dans le cas du contribuable, le véritable objet recherché par les clients est le service de location du contribuable plutôt que les téléphones à écran.
Sur la base de ce qui précède, la fourniture par le contribuable d'un service de recrutement au moyen de téléphones à écran est un service exonéré. En conséquence, le contribuable ne facturera pas la taxe sur les ventes et l'utilisation à ses clients de Virginia pour la fourniture de ce service. Le contribuable note qu'à l'avenir, il pourrait fournir le service de recrutement à l'aide d'une application web. Le ministère a déjà considéré que les transactions impliquant le transfert de données sur Internet ou par d'autres moyens électroniques sont des services non imposables car il n'y a pas d'échange de biens meubles corporels. Si le contribuable fournit le même service de location à des clients via Internet, le service continuera à être non imposable.
Le titre 23 VAC 10-210-4040(E) stipule que les prestataires de services sont les utilisateurs et les consommateurs imposables de tous les biens meubles corporels achetés pour être utilisés dans le cadre de la prestation de services exonérés. Le contribuable est considéré comme l'utilisateur ou le consommateur imposable de tous les biens meubles corporels utilisés en Virginia pour fournir son service de location. Si la taxe sur les ventes n'est pas payée au moment de l'achat des téléphones à écran et des autres biens meubles corporels utilisés en Virginia, le contribuable est redevable de la taxe d'utilisation sur le prix de revient de ces biens. Voir la copie ci-jointe du titre 23 VAC 10-210-6030.
J'espère que ce qui précède a répondu aux préoccupations du contribuable. Si vous avez des questions concernant cette réponse, veuillez contacter ***** à l'Office of Policy and Administration, Policy Development, à l'adresse *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/29341S
Décisions du commissaire fiscal