Type d'impôt
Taxe BPOL
Description
L'agriculteur est-il responsable de la taxe BPOL ?
Sujet
Base d'imposition,
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
09-25-2001
25 septembre 2001
Objet : Demande d'avis consultatif
Taxe sur les licences professionnelles (BPOL)
Chère *****
La présente répond à votre lettre de septembre 6, 2001, concernant l'application de la taxe BPOL à un agriculteur (le contribuable "" ), qui a subdivisé et amélioré une propriété dans ******** (le comté "" ). Dans votre demande, vous demandez si le contribuable peut être considéré comme un entrepreneur aux fins de la taxe BPOL.
Bien qu'elle réponde aux questions soulevées dans votre lettre, cette réponse est destinée à fournir une orientation consultative uniquement et ne constitue pas une décision formelle ou contraignante. J'ai joint des copies des documents cités pour votre examen.
FAITS
Le contribuable est un agriculteur qui a tracé et ajouté des routes pour plusieurs lots sur sa propriété avec l'intention de les mettre en vente. Le contribuable soutient qu'il "n'exerce pas d'activité contractuelle,", mais qu'il est plutôt un agriculteur de métier et qu'il n'est donc pas assujetti à la taxe BPOL.
Dans une lettre qu'il vous a adressée, le procureur du Commonwealth pour le comté a estimé que le contribuable n'était pas un entrepreneur et qu'il n'était donc pas assujetti à la taxe BPOL. Le procureur du Commonwealth a également fait remarquer que la disposition de la loi du département sur les 2000 Lignes directrices BPOL s'adressant aux entrepreneurs "n'est qu'une simple ligne directrice et n'a pas force de loi au niveau national ou local." En réponse à votre demande de clarification des directives BPOL adressée au bureau du procureur général, l'assistant principal du procureur général a refusé d'aborder la question et a affirmé l'autorité du département, en déclarant que "Je suis d'avis que le département [des impôts] est l'agence appropriée pour interpréter ses propres règlements et directives afin de déterminer la conformité .... ."
OPINION
L'autorité du département
Code de Virginie § 58.1-3701 est clair quant à l'effet et à la force de la décision du département. 2000 Lignes directrices BPOL dans la mesure où ils affectent la mise en œuvre de la taxe locale sur les licences.
Après le mois de juillet 1, 2001, les lignes directrices sont soumises à la loi sur la procédure administrative (Administrative Process Act) et à la loi sur la protection de l'environnement (Administrative Protection Act). a le poids d'un règlement sous § 58.1-205. (souligné par l'auteur).
Code de Virginie Le § 58.1-205 traite de la question de l'effet des règlements, des décisions, etc. et des interprétations administratives. Cette section prévoit que :
-
- Dans toute procédure relative à l'interprétation ou à l'exécution des lois fiscales du Commonwealth, les règles suivantes s'appliquent ... . Tout règlement promulgué conformément à la sous-section B de l'article 58 . 1 - 203 est maintenue à moins qu'elle ne soit déraisonnable ou manifestement incompatible avec les dispositions légales applicables.
Par conséquent, le 2000 Lignes directrices BPOL ont le même poids que les règlements décrits dans Code de Virginie § 58.1-205.
2000 Lignes directrices BPOL
Le service 2000 Lignes directrices BPOL ne traitent pas spécifiquement du statut d'une personne se trouvant dans la situation du contribuable, à savoir une personne qui subdivise un bien dans l'intention de le vendre.
-
- La simple subdivision d'un terrain en lots, sans plus, n'est pas un contrat. Toutefois, une personne qui installe des systèmes d'eau ou d'égout, des routes ou qui s'engage dans toute autre activité décrite dans la sous-section B du § 58.1-3714 sur son propre terrain avec l'intention de le mettre en vente est un entrepreneur, que le terrain soit subdivisé ou non. 2000 Lignes directrices BPOL § 5.1.1(C).
Code de Virginie § 58.1-3714 stipule que le terme "entrepreneur" désigne toute personne, entreprise ou société :
-
- Accepter ou proposer d'accepter des contrats pour effectuer des travaux de pavage, de bordures ou autres sur des trottoirs, des rues, des allées ou des autoroutes, ou sur des propriétés publiques ou privées, en utilisant de l'asphalte, de la brique, de la pierre, du ciment, du béton, du bois ou toute autre composition ; [ou] Accepter ou proposer d'accepter une commande ou un contrat pour excaver de la terre, de la roche ou d'autres matériaux pour des fondations ou à toute autre fin ou pour des travaux d'excavation. la coupe, l'élagage ou l'entretien des emprises; Code de Virginie § 58.1-3714(D) (3). [souligné par l'auteur].
Dans le cas présent, le contribuable a permis l'accès à des propriétés autrement inaccessibles par les routes nationales. Le contribuable a divisé sa propriété et ajouté des routes dans l'intention de vendre les lots. Par conséquent, aux fins de l'obtention d'une licence locale, je suis d'avis que le contribuable est un entrepreneur.
Dans le cadre de son activité d'entrepreneur, les recettes brutes imposables du contribuable seraient calculées sur la base de ses recettes brutes provenant de la vente des parcelles de terrain selon les ordonnances du comté prescrites pour les entrepreneurs, avec une limite imposée par la loi de l'État de $0.16 par $100. Si le contribuable décide d'améliorer encore les biens immobiliers avant de les vendre, les recettes brutes du contribuable seront basées sur le produit brut de la vente, sans déduction du coût des améliorations. Veuillez noter que seules les recettes brutes provenant de l'activité du contribuable en tant qu'entrepreneur sont soumises à l'impôt local sur les licences prélevé sur son activité d'entrepreneur.
J'espère que ces informations vous ont été utiles. Si vous avez d'autres questions, n'hésitez pas à contacter le bureau des recours et des décisions du département à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
ARO/36700H
Décisions du commissaire fiscal