Type d'impôt
Impôt sur le revenu des sociétés
Description
Facteur de répartition ; biens immobiliers
Sujet
Allocation et répartition,
Base d'imposition,
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
09-21-2001
21 septembre 2001
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des sociétés
Chère *****
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction des cotisations d'impôt sur le revenu des sociétés émises à l'encontre de ***** (le contribuable "" ) pour les années d'imposition 1994 à 1996. Je constate que les cotisations ont été intégralement payées. Je vous prie de bien vouloir excuser le retard de la réponse du département.
FAITS
Le contribuable est un fabricant de biens meubles corporels qui possède des installations de fabrication en Virginie et dans d'autres États. Le contribuable achète également des biens immobiliers, ce qui, selon vous, est fait sur une base spéculative dans le but de les revendre.
Le contribuable a exclu ce bien immobilier de son facteur de répartition des biens pour les années d'imposition 1994 à 1996. Lors de l'audit, le département a ajusté le facteur de propriété du contribuable afin d'inclure les biens immobiliers. Le contribuable conteste l'ajustement du facteur "biens", affirmant que les biens immobiliers n'ont pas été utilisés dans le cadre de ses activités et qu'ils n'ont pas été affectés à un usage commercial ( ")."
DÉTERMINATION
Code de Virginie § 58.1-409 prévoit qu'un bien est inclus dans le facteur "biens" s'il est détenu ou loué par un contribuable, utilisé par un contribuable et effectivement lié au commerce ou à l'entreprise d'un contribuable aux États-Unis et que le revenu de ce commerce ou de cette entreprise est inclus à la fois dans le revenu imposable en Virginia et dans le revenu imposable au niveau fédéral. La question déterminante est de savoir si le bien immobilier en question est "utilisé" par le contribuable et s'il est "effectivement rattaché" au commerce ou à l'entreprise du contribuable.
Dans un document public ("P.D.") 85-37 (2/28/85) (copie jointe), le département a estimé que les terres de Virginie détenues par une société de portefeuille foncier à des fins de spéculation sont "utilisées" aux fins du calcul du facteur "propriété" en vertu de la directive sur l'accès à l'information. Code de Virginie § 58.1-409. Bien que le contribuable soit principalement un fabricant, les informations fournies indiquent qu'il exerce également une activité de spéculation immobilière. Conformément au titre 23 du code administratif de Virginia ("VAC") 10-120-160(5), une entreprise peut avoir plus d'un métier ou d'une activité. Ainsi, le bien en question était "utilisé" par le contribuable dans le cadre de ses activités immobilières aux fins de la détermination du facteur immobilier.
Le titre 23 VAC 10-120-160 (5) prévoit également qu'un bien est "effectivement rattaché" s'il est effectivement utilisé ou disponible pour être utilisé dans le cadre du commerce ou de l'entreprise du contribuable. Dans le cas présent, les documents d'audit indiquent que des parties du terrain en question ont été régulièrement louées ou vendues. Le bien immobilier est "effectivement rattaché" à l'activité de spéculation immobilière du contribuable parce qu'il est utilisé par cette activité.
Par conséquent, votre demande de remboursement est rejetée. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau des appels et des décisions du département à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
[ÁRÓ/20341B~]
Décisions du commissaire fiscal