Type d'impôt
Taxe BPOL
Description
Prestataire de santé mentale ; toutes les recettes sont-elles imposables ?
Sujet
Base d'imposition,
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
09-21-2001
21 septembre 2001
Objet : Demande d'avis consultatif
Taxe sur les licences professionnelles (BPOL)
Chère *****
La présente fait suite à la demande d'avis consultatif que vous avez soumise concernant le ( "Taxpayer "), qui sert d'agence contractuelle pour les prestataires de services spécialisés pour les handicapés mentaux. Je vous prie de bien vouloir excuser le retard de la réponse du département.
La taxe et le droit d'immatriculation locaux sont imposés et gérés par les autorités locales. Section 58.1-3701 de la Commission européenne. Code de Virginie autorise le département à promulguer des lignes directrices et à émettre des avis consultatifs sur les questions relatives à la taxe locale sur les licences. L'avis suivant a été émis sous réserve des faits présentés au département tels que résumés ci-dessous. Toute modification de ces faits ou l'introduction de faits par une autre partie peut conduire à un résultat différent.
Tout en abordant les questions soulevées dans votre soumission, cette réponse est destinée à fournir une orientation consultative uniquement et ne constitue pas une décision formelle ou contraignante. J'ai joint des copies des documents cités pour votre examen.
FAITS
Le contribuable est autorisé à fournir des services de retardement mental par le département de la santé mentale, du retardement mental et des services d'abus de substances (DMHMRSAS). Il est agréé dans trois domaines : en tant que service résidentiel proposant un programme de foyer de groupe pour adultes souffrant de retard mental ; en tant que service de soutien de jour proposant des programmes pour adultes souffrant de retard mental ; et en tant que prestataire de programmes de soutien sanitaire à domicile pour les enfants, les adolescents et les adultes.
La source de financement du contribuable est constituée de fonds fédéraux et d'État qui ont été alloués par le biais du programme d'exonération Medicaid pour la déficience mentale, qui est administré par le département des services d'assistance médicale (DMAS). Le contribuable doit signer un accord de participation qui est géré par l'unité d'inscription des prestataires du programme d'assistance médicale de Virginia (VMAP) de First Health pour le compte du DMAS. L'accord précise que le paiement par la VMAP aux taux établis "constitue le paiement intégral des services rendus." En outre, l'accord stipule que la collecte de tout autre fonds pour le compte d'un bénéficiaire du programme VMAP est strictement interdite.
Le contribuable délivre des licences à des personnes pour qu'elles deviennent des prestataires locaux de services de placement familial pour des personnes souffrant d'un retard mental. En plus de coordonner le processus de localisation et de placement, le contribuable élabore des plans de services individuels pour chaque client et son prestataire. Les prestataires locaux ne sont pas des employés, mais des sous-traitants.
Le contribuable étant officiellement agréé par le DMHMRSAS en tant que "Provider of Mental Retardation Services,", il facture le DMAS qui, à son tour, transfère l'argent de Medicaid au contribuable. Un accord de participation doit être obtenu auprès de l'unité d'inscription des prestataires de First Health. Seuls les prestataires agréés par le DMHMRSAS et disposant d'un accord peuvent facturer le DMAS pour le remboursement de Medicaid. Mémo DMAS Medicaid. Septembre 19, 2000. Lorsqu'il reçoit ces films, le contribuable paie les fournisseurs qu'il a sélectionnés, en conservant une partie des films en guise de rémunération pour ses services. Vous demandez si le contribuable est redevable de la taxe BPOL sur l'ensemble des recettes brutes ou uniquement sur les recettes brutes non versées aux prestataires.
OPINION
Section 58.1-3700.1 de la Commission européenne. Code de Virginie définit les recettes brutes comme "l'ensemble, l'intégralité, le total des recettes, sans déduction." Si certaines déductions, exemptions et exclusions sont autorisées par les statuts du BPOL, la sous-traitance n'en fait pas partie.
Certaines circonstances permettent à un contribuable d'exclure des recettes brutes imposables certains films lorsqu'il agit en tant que fiduciaire ou agent pour le compte d'autrui, à savoirle contribuable reçoit et dépense des films pour le compte d'une personne ou d'une entité autre que le contribuable. Voir, par exemple, le document public 01-038, (avril 12, 2001), le document public 98-135 (septembre 15, 1998), et l'op. cit. Va. Att'y Gen : 1998 at 110; 1986-87 at 285; 1985-1986 at 281.) Comme indiqué dans ces avis, les recettes brutes de "ne sont pas soumises à l'impôt local sur les recettes brutes lorsque le contribuable agit en tant qu'agent ou fiduciaire d'une autre personne en recevant et en déboursant de l'argent pour le compte d'une personne ou d'une entité autre que le contribuable."
Toutefois, il apparaît dans ce cas qu'il n'existe pas de fonds fiduciaire distinct et que les prestataires locaux n'ont pas de relation directe avec le DMAS. L'accord de participation du contribuable avec le DMAS n'impose pas au contribuable de conclure des accords juridiques formels avec les prestataires locaux sous-traitants. Alors que le DMAS fixe le barème des services pour le contribuable, il semblerait que ce soit le contribuable qui fixe les tarifs des prestataires locaux sous-traités. En outre, je n'ai pas vu de preuve que le contribuable conclut des relations contractuelles avec les prestataires locaux sous-traitants qui stipulent le pourcentage des fonds du DMAS qu'il conservera à titre de frais de service.
Par conséquent, sur la base des informations fournies et en l'absence de preuve d'une relation fiduciaire ou d'agence comme indiqué ci-dessus, je suis d'avis que le contribuable est soumis à une taxe BPOL sur son entier les recettes brutes. Si le contribuable peut produire des preuves indiquant qu'il agit en tant que fiduciaire ou qu'il a une relation d'agence avec les fournisseurs locaux, l'avis qui en résultera pourra être différent.
J'espère que ces informations vous seront utiles. Si vous avez d'autres questions, veuillez contacter le bureau des recours et des décisions du département à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
ARO/33249H
Décisions du commissaire fiscal