Type d'impôt
Impôt sur le revenu des sociétés
Description
Nexus
Sujet
Personnes assujetties à l'impôt
Date d'émission
09-18-2001
18 septembre 2001
Objet : Demande de décision : Impôt sur le revenu des sociétés
Chère *****
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez une décision concernant le lien avec l'impôt sur le revenu des sociétés pour ****** (le contribuable "" ). Je vous prie de bien vouloir excuser le retard de la réponse du département.
FAITS
Le contribuable est un fabricant et un vendeur d'enseignes. Le contribuable est constitué en société en dehors de Virginia et n'a pas de présence physique en Virginia. Le contribuable n'emploie aucun vendeur ou solliciteur indépendant en Virginia. Toutes les ventes sont effectuées en Virginia directement à partir du bureau du contribuable, et les produits sont expédiés par transporteur public à partir de lieux situés en dehors de la Virginia.
Les panneaux sont installés en Virginia par des tiers non apparentés. Des vendeurs tiers non liés fournissent également des services sur site et des travaux de garantie. Vous demandez une décision sur la question de savoir si les services fournis par un installateur ou un garant tiers en Virginia soumettent le contribuable à l'impôt sur le revenu en Virginia.
ARRÊT
En vertu de la loi P.L. 86-272, codifiée à 15 U.S.C.A. §§ 381-384, il est interdit à Virginia d'imposer un impôt sur le revenu à une société dont la seule activité commerciale dans l'État consiste à solliciter des commandes pour la vente de biens meubles corporels. Le ministère a depuis longtemps pour politique d'interpréter strictement les dispositions du P.L. 86-272.
Bien que la loi P.L. 86-272 ne s'applique qu'à la vente de biens meubles corporels, Virginia applique le même test "de sollicitation" aux ventes de biens meubles incorporels. Dans ces circonstances, la vente de services pour le compte d'un tiers indépendant ne crée pas de lien pour une société qui est par ailleurs protégée par le P.L. 86-272.
Ni l'installation de biens meubles corporels ni leur entretien ultérieur en Virginia ne sont des activités protégées par P.L. 86-272. Dans ce cas, cependant, le contribuable ne fournit pas de service d'installation ou de garantie sur place avec ses propres employés. Les services d'installation et de garantie sur site sont fournis au nom du contribuable par des vendeurs tiers non liés, qui effectuent tous les services nécessaires sur site. Le département considère ces activités comme si le contribuable achetait les services d'installation ou de garantie à un vendeur et les revendait à ses clients. Voir le document public ("P.D.") 99-278 (10/14/99) (copie jointe).
Comme pour toute orientation fournie par le département, cette décision est limitée aux années et aux faits et circonstances identifiés dans votre lettre. Tout changement important dans les faits pourrait modifier les résultats. J'espère que cela répondra aux questions posées dans votre lettre. Si vous avez d'autres questions, veuillez contacter le bureau des recours et des décisions du département à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
[ÁRÓ/31555B~]
Décisions du commissaire fiscal