Type d'impôt
Impôt sur le revenu des personnes physiques
Description
Détermination de la résidence
Sujet
Base d'imposition,
Résidence
Date d'émission
09-18-2001
18 septembre 2001
Objet : Demande de décision : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère ****
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez une décision concernant l'impôt sur le revenu de Virginia pour les actions de performance qui vous ont été émises au cours de l'année fiscale 2000. Je vous prie de bien vouloir excuser le retard de la réponse du département.
FAITS
En 1998, alors que vous étiez résident d'un autre État ("État A"), vous avez reçu des actions de performance. Les actions de performance sont des actions attribuées aux employés sur la base d'objectifs de performance des actions. En mars 2000, vous avez été transféré par votre employeur en Virginia pour une mission temporaire jusqu'en janvier 2001. Pendant votre séjour en Virginia, les objectifs de performance des actions ont été atteints et vous avez reçu des actions.
Vous demandez une décision quant à la date à laquelle le revenu des actions de performance doit être reconnu aux fins de l'impôt sur le revenu de la Virginia.
DÉTERMINATION
Deux catégories de résidents, le résident domicilié et le résident effectif, sont définies dans la loi sur l'immigration et la protection des réfugiés. Code de Virginie § 58.1-302. La résidence domiciliaire d'une personne désigne le lieu de résidence permanente d'un contribuable et le lieu où il a l'intention de retourner, même s'il réside effectivement ailleurs. Pour qu'une personne change de domicile et s'installe en Virginia, elle doit avoir l'intention d'abandonner son ancien domicile sans avoir l'intention d'y revenir. Parallèlement, cette personne doit acquérir un nouveau domicile où elle est physiquement présente avec l'intention d'y rester de manière permanente ou indéfinie. Un résident effectif de Virginia est une personne qui, pendant plus de 183 jours de l'année d'imposition, maintient son domicile en Virginia. Un résident domicilié en Virginia qui travaille dans d'autres régions du pays et qui n'a pas renoncé à sa résidence en Virginia continue d'être assujetti à l'impôt en Virginia. En outre, une personne qui n'est pas un résident domicilié en Virginia, mais qui séjourne en Virginia pour une durée totale de plus de 183 jours, est également soumise à l'impôt en Virginia.
Vous étiez un résident réel de Virginia au cours de l'année fiscale 2000 parce que vous avez résidé en Virginia pendant plus de 183 jours. Ainsi, tout revenu que vous avez reconnu pendant la partie de l'année fiscale 2000 au cours de laquelle vous avez résidé en Virginia est soumis à l'impôt sur le revenu de la Virginia.
La conformité de Virginia à la loi fédérale est énoncée dans le document Code de Virginie § 58.1-301, qui prévoit que les termes utilisés dans les lois de Virginia relatives à l'impôt sur le revenu ont la même signification que ceux utilisés dans l'Internal Revenue Code ("IRC"). Par conséquent, le revenu brut ajusté fédéral, point de départ pour déterminer le revenu brut ajusté de Virginia, est identique à celui défini par l'IRC.
Selon la définition de conformité de Virginia, un élément de revenu sera inclus dans le revenu de Virginia en même temps qu'il est reconnu aux fins de l'impôt fédéral sur le revenu. Les actions de performance sont comptabilisées aux fins de l'impôt fédéral sur le revenu dans l'année où les actions sont effectivement reçues, et non pas au moment où les actions de performance ont été attribuées. Voir Internal Revenue Service Ruling 7927021 (copie jointe). Bien que les actions de performance aient été attribuées avant votre résidence temporaire en Virginia, toutes les actions effectivement reçues pendant la partie de l'année fiscale 2000 au cours de laquelle vous avez résidé en Virginia sont soumises à l'impôt sur le revenu de l'État de Virginia.
Code de Virginie § 58.1-332, copie jointe, prévoit un crédit d'impôt sur le revenu en Virginia pour l'impôt payé à un autre État sur le revenu soumis à l'imposition dans les deux États. En règle générale, l'impôt sur le revenu de Virginia est compensé par l'impôt sur le revenu payé par le contribuable à son État de résidence. Ainsi, tout impôt sur le revenu de Virginia que vous payez sur les actions de performance reçues sur 2000 peut être compensé par l'impôt sur le revenu payé à l'État A pour l'année fiscale 2000.
Comme pour toute décision émise par le département, l'analyse est limitée aux années et aux faits et circonstances identifiés dans votre lettre. Tout changement important dans les faits pourrait modifier les résultats. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter ***** au bureau des appels et décisions du département à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
[ÁRÓ/31725B~]
Décisions du commissaire fiscal