Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Base d'imposition
Sujet
Base d'imposition,
Calcul de l'impôt,
Propriété soumise à l'impôt,
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
09-12-2001
12 septembre 2001
Objet : Demande de décision : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère *****
Nous répondons à votre lettre demandant une décision sur l'application de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation aux achats de rayonnages et d'enseignes effectués par des détaillants de Virginia pour une utilisation en magasin. Je vous prie de bien vouloir excuser le retard de la réponse du département. Des copies des sources citées sont jointes.
FAITS
Votre client (la société "" ) fabrique des vêtements qui sont vendus en gros à des distributeurs et à des détaillants. La société offre aux détaillants un plan de rabais publicitaire coopératif ("plan coopératif"). Le plan coopératif aide les détaillants à acheter des étagères et des panneaux de signalisation pour promouvoir la vente au détail des produits de la société. Vous indiquez que ces éléments ne sont pas conçus pour être fixés de manière permanente au bien immobilier.
Les détaillants participants accumulent des fonds "" à un taux de 2-4% sur les achats en gros de produits vestimentaires de l'entreprise qui remplissent les conditions requises. Les fonds de remise sont conservés sur un compte coopératif individuel du détaillant jusqu'à ce qu'ils soient appliqués à des achats futurs de publicité dans les médias, de signalisation visuelle ou d'étagères d'exposition auprès de la société. Les détaillants peuvent également payer la taxe de vente due sur les enseignes ou les étagères "en utilisant les fonds du fonds coopératif."
La société achète des étagères et des panneaux de signalisation auprès de divers fabricants et s'arrange pour que ces articles soient livrés directement aux détaillants de Virginie ou réexpédiés par la société directement aux détaillants de Virginie. La société facture ces articles aux détaillants de Virginie en utilisant, le cas échéant, les fonds de remise. Par exemple, vous indiquez que des étagères coûtant100 sont facturées pour35 si des fonds de remise de65 sont appliqués. Vous décrivez les fonds de remboursement comme une remise sur le prix d'achat, telle qu'une remise 65% dans l'exemple ci-dessus. Si aucun fonds de remboursement n'est disponible, le détaillant doit payer le montant total des frais de100.
Vous demandez une décision selon laquelle les rayonnages et les panneaux de signalisation peuvent être achetés en exonération d'impôt par la société dans le cadre de l'exonération de la revente. Vous demandez également une décision selon laquelle la taxe ne s'applique qu'au prix de vente final "escompté", soit $35 dans l'exemple ci-dessus. Vous demandez également que le ministère décide que la société a droit au remboursement de la taxe sur les ventes qu'elle a payée sur l'achat "" de produits de revente, mais qu'elle doit percevoir la taxe sur les ventes auprès des détaillants sur "les ventes futures".
ARRÊT
Code de Virginie § 58.1-603 impose la taxe sur les ventes sur "le prix de vente brut de chaque article ou article de propriété personnelle tangible lorsqu'il est vendu au détail ou distribué dans ce Commonwealth." Code de Virginie § 58.1-602 définit "le prix de vente," en partie pertinente, comme "le montant total pour lequel des biens meubles corporels ou des services sont vendus, .... et comprend tout montant pour lequel un crédit est accordé à l'acheteur, au consommateur ou au preneur à bail par le concessionnaire .... ."
Les fonds de remise reviennent aux détaillants de Virginie. Ainsi, ce sont les fonds propres du détaillant qui sont crédités sur le prix de vente brut des rayonnages et de la signalétique. La combinaison de ces crédits de remise et des autres paiements reçus pour la vente des rayonnages et des panneaux de signalisation représente le prix de vente imposable. Sur la base des informations présentées, les fonds remboursés ne représentent pas une réduction du prix de vente. La société ne réduit en aucun cas le prix de vente brut des rayonnages ou de la signalétique. Les remises sont plutôt analogues à un paiement ou à un crédit appliqué au prix de vente de ces articles.
Sur la base de ce qui précède, la taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation s'appliquent au prix de vente brut des étagères de présentation et de la signalisation visuelle lorsqu'elles sont vendues au détail, sans aucune réduction du prix de vente imposable pour les fonds de remise appliqués au prix de vente de ces articles. À condition que ces articles soient vendus au détail et ne fassent pas partie d'une transaction de gros, l'exemption de revente peut s'appliquer à l'achat de ces articles par l'entreprise.
Demande de remboursement
En ce qui concerne la demande de remboursement, les faits présentés n'indiquent pas si la société a facturé la taxe sur les ventes ou sur l'utilisation aux détaillants de Virginie. Si la taxe sur les ventes ou l'utilisation est perçue auprès des clients, aucun remboursement n'est dû à la société.
Si la taxe de vente ou d'utilisation n'est pas perçue auprès des clients détaillants mais est payée directement aux vendeurs ou est auto-imputée par l'entreprise sur les articles revendus, l'entreprise peut alors avoir droit à un remboursement. prévu il ne s'est pas (i) volontairement enregistré en tant que négociant pour la perception de la taxe sur les ventes ou l'utilisation ou (ii) établi une présence physique suffisante en Virginie pour nécessiter l'enregistrement en tant que négociant pour la perception de la taxe sur les ventes ou l'utilisation. Voir Code de Virginie §§ 58.1-612 et 58.1-613. Un revendeur devient directement responsable de la taxe s'il ne perçoit pas la taxe sur les ventes ou l'utilisation comme il se doit. Voir Code de Virginia § 58.1-625.
La taxe sur les ventes ou l'utilisation perçue par un concessionnaire est réputée détenue en fiducie pour le Commonwealth, et non pour le concessionnaire. Voir Code de Virginie § 58.1-625. Cette disposition fiduciaire s'applique aux remboursements de la taxe sur les ventes et l'utilisation perçue de manière incorrecte ou erronée. Par exemple, les taxes sur les ventes et l'utilisation erronées collectés par un commerçant doit être retourné au consommateur avant qu'un remboursement puisse être effectué par le département au commerçant. Voir le titre 23 du code administratif de Virginie 10-210-3040.
Dans le cas où l'entreprise n'est enregistrée que pour déclarer le taxe d'utilisation des consommateursEn outre, on ne voit pas pourquoi l'entreprise devrait payer cette taxe sur des articles achetés uniquement à des fins de revente, à moins que l'entreprise ne revende pas réellement les étagères ou les panneaux de signalisation. Dans ce cas, l'entreprise serait l'utilisateur ou le consommateur imposable de ces articles. Il n'y aurait donc pas de remboursement possible, puisque la société serait la partie responsable en dernier ressort de l'impôt.
Comme indiqué ci-dessus, votre demande de remboursement ne contient pas suffisamment d'informations sur les pratiques de facturation, l'enregistrement fiscal et le lien avec l'entreprise. Il se peut également que vous n'ayez pas divulgué d'autres faits importants dans cette affaire. Pour ces raisons, j'encourage la société à faire vérifier par le personnel d'audit du département tout remboursement qu'elle pourrait proposer. Les faits présentés étant incomplets, je ne trouve pas de base suffisante pour approuver la demande de remboursement de la société.
Si vous avez des questions concernant cette réponse, veuillez contacter ***** du Bureau des appels et décisions du département à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
ARO/33959R
Décisions du commissaire fiscal