Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Logiciels informatiques et questions d'assistance technique
Sujet
Base d'imposition,
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
09-11-2001
11 septembre 2001
Objet : Demande de décision : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère *****
La présente fait suite à votre lettre de juillet 19, 2001, dans laquelle vous demandez une décision sur l'application de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation aux frais de maintenance de logiciels et d'assistance technique facturés par ***** (le contribuable "" ).
FAITS
Le contribuable est un développeur de logiciels pré-écrits et propose des services de maintenance de logiciels et d'assistance technique. Auparavant, le contribuable avait regroupé l'assistance technique et les mises à jour de logiciels dans une offre imposable appelée "maintenance." Selon le contribuable, il répartit maintenant cette charge de "maintenance" en deux catégories distinctes, comme suit :
-
- Mises à jour - versions des logiciels et des correctifs du contribuable, y compris l'envoi d'un support CD physique.
-
- Assistance technique - un service professionnel qui permet aux clients d'accéder au centre d'assistance technique du contribuable par courrier électronique ou par téléphone.
Le contribuable estime que les améliorations resteront imposables puisqu'un support matériel est livré au client. Toutefois, le contribuable demande si l'assistance technique sera une charge imposable ou exonérée.
ARRÊT
La réponse à votre question dépendra généralement de la question de savoir si le contribuable a conclu deux accords séparés et distincts indépendants de la vente de biens meubles corporels ou s'il n'a conclu qu'un seul accord pour la fourniture de mises à niveau et d'assistance technique.
Les accords séparés qui sont indépendants les uns des autres et toute vente de logiciels informatiques pré-écrits peuvent être traités comme des transactions séparées. Ainsi, si des accords séparés sont utilisés (à savoir(par exemple, si un accord porte sur des mises à niveau et l'autre sur une assistance technique), les frais liés à l'accord de mise à niveau sont imposables et les frais liés à l'accord d'assistance technique sont exonérés. Ce traitement est cohérent avec le traitement exonéré appliqué aux contrats d'assistance téléphonique prévoyant uniquement des services de consultation par téléphone et le traitement imposable appliqué aux contrats d'abonnement à des logiciels prévoyant des mises à jour matérielles de logiciels, comme indiqué dans le document public 87-209 (9/15/87).
Toutefois, si les catégories de mise à niveau et d'assistance technique du contribuable sont combinées en un seul contrat, les frais pour les deux catégories, même s'ils sont indiqués séparément, seront imposables. Ceci est conforme aux politiques définies dans le titre 23 du code administratif de Virginia 10-210-910(D). Ceci est également cohérent avec le traitement fiscal accordé à un contrat pour la fourniture d'une assistance téléphonique et d'améliorations logicielles abordé dans le P.D. 95-286 (11/7/95).
Si le contribuable vend des logiciels informatiques pré-écrits et inclut dans cette vente des services d'assistance technique, les frais de ces services sont imposables, qu'ils soient ou non mentionnés séparément.
Si vous avez des questions concernant cette réponse, veuillez contacter ***** du Bureau des appels et décisions du département à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
[ÁR0/36002R]
Décisions du commissaire fiscal