Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Nexus ; matériel informatique, logiciels
Sujet
Base d'imposition,
Perception de la taxe,
Biens soumis à l'impôt
Date d'émission
09-19-2001
19 septembre 2001
Objet : Demande de décision : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère *****
Nous répondons à votre lettre demandant une décision sur l'application de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation à certaines ventes effectuées par ***** (le contribuable "" ). Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre lettre. Des copies des sources citées sont jointes.
FAITS
Le contribuable est un fabricant de matériel informatique, de logiciels, d'imprimantes et de fournitures connexes. Le contribuable vend également divers services de réparation d'ordinateurs sur une base contractuelle ou par incident. En outre, le contribuable vend des contrats d'assistance logicielle optionnels qui permettent aux utilisateurs de logiciels de bénéficier d'une assistance téléphonique et d'accéder aux mises à jour logicielles, le cas échéant.
Les clients du contribuable sont à la fois des utilisateurs finaux et des revendeurs. Les revendeurs sont des détaillants de produits informatiques et de solutions logicielles. Un revendeur particulier a fourni un certificat d'exemption de revente de son État d'origine. Ce revendeur indique qu'il n'a pas de présence ou de nexus en Virginie et qu'il n'est pas enregistré pour percevoir la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation en Virginie. Ce revendeur conclut un contrat avec le contribuable pour l'achat et la revente du matériel fabriqué par le contribuable à un utilisateur final en Virginie. Les produits sont expédiés par transporteur public directement du site du contribuable situé en dehors de la Virginie au site de l'utilisateur final en Virginie.
Vous posez plusieurs questions concernant la responsabilité de la perception de la taxe sur les ventes. Toutefois, votre lettre ne mentionne pas si le revendeur est lié d'une manière ou d'une autre au contribuable. En l'absence d'informations contraires, cette réponse présume que le revendeur est pas une division, un cessionnaire, une société en participation, une entreprise commune ou une unité du contribuable. Si cette présomption n'est pas correcte, les réponses aux questions présentées ci-dessous peuvent être différentes.
ARRÊT
Question #1. Les ventes au revendeur sont-elles considérées comme des ventes exonérées en vue de la revente ?
Oui. Le certificat d'exemption de revente du revendeur peut être utilisé dans cette situation. prévu le revendeur est valablement enregistré aux fins de la taxe sur les ventes et l'utilisation dans son État et le certificat d'exemption de revente de l'autre État contient les informations minimales requises par le document public (P.D.) 97-95 (2/21/97) et Code de Virginie § 58.1-623. Au lieu d'utiliser le certificat d'exemption de revente de l'autre État, ce revendeur peut utiliser le certificat d'exemption de revente de la Virginie (à savoir(formulaire ST-10) et mentionner le numéro d'enregistrement de l'État et le nom de l'État d'enregistrement sur le certificat. Voir aussi P.D. 98-142 (10/8/98), 92-94 (6/5/92), et 91-314 (12/30/91).
Question #2. Comment la taxe s'applique-t-elle aux contrats de maintenance optionnelle du matériel vendus aux revendeurs lorsque le contribuable effectue des services de réparation sur le site de l'utilisateur final ou sur le site du contribuable situé en dehors de la Virginie ?
La taxe ne s'applique que lorsque le contrat de maintenance du matériel est vendu au détail au consommateur final. Dans ce cas, la transaction de détail se fait entre le revendeur et son client, à savoirl'utilisateur final. Le contribuable ne doit donc pas percevoir la taxe sur les ventes auprès du revendeur prévu il a obtenu du revendeur un certificat d'exemption de revente dûment rempli.
Question #3. Comment la taxe s'applique-t-elle à un contrat d'assistance logicielle optionnelle prévoyant des services de conseil technique et des mises à jour ?
Le ministère a toujours considéré que de tels accords sont (i) imposable lorsque les mises à jour sont transférées sur un support tangible tel qu'un disque, une bande, etc. ou (ii) exempt si toutes les mises à jour sont transmises uniquement par voie électronique. Voir P.D. 98-19 (2/9/98).
Que l'accord soit taxable ou exonéré lorsqu'il est vendu au détail, le contribuable ne doit pas percevoir la taxe sur les ventes auprès du revendeur. La vente d'un contrat imposable entre le contribuable et le revendeur est considérée comme une vente exonérée en vue de la revente.
Le contribuable doit donc obtenir du revendeur une attestation d'exonération de revente dûment remplie. Voir le titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-210-280.
Question #4. Sans tenir compte de la question #2 et de la question #3 ci-dessus, le contribuable aurait-il des responsabilités en matière de perception de l'impôt sur les ventes lorsque le revendeur vend du matériel informatique et des logiciels à un utilisateur final en Virginie et que le contribuable expédie les produits à l'utilisateur final et installe ces produits sur le site de l'utilisateur final en Virginie à l'aide d'un employé du contribuable ou d'un contractant engagé par le contribuable ?
La présence d'employés du contribuable ou d'entrepreneurs engagés en Virginie pour le compte du revendeur ne crée pas nécessairement de nexus pour le revendeur, sauf si (i) les services d'installation impliquent la sollicitation d'affaires pour le compte ou au profit du revendeur, et (ii) une relation d'agence entre le contribuable et le revendeur est établie. Voir P.D. 99-94 (4/30/99). Si le contribuable n'établit pas de relation d'agence avec le revendeur et ne sollicite pas d'affaires pour le compte du revendeur, aucun nexus n'est créé pour le revendeur.
Question #5. Quelle est la base imposable utilisée pour calculer la taxe si le contribuable est tenu de percevoir la taxe sur les ventes pour l'une des transactions susmentionnées ?
Il n'y a pas de base imposable pour le contribuable car il vend son produit en gros au revendeur. Dans le cas où le revendeur est enregistré pour percevoir la taxe sur les ventes, le revendeur est tenu de percevoir la taxe. Voir 23 VAC 10-210-1090. Dans le cas contraire, si le revendeur n'a pas de lien avec la Virginie et ne s'est pas enregistré volontairement auprès du ministère pour fournir un service à ses clients de Virginie, il ne doit pas percevoir la taxe sur les ventes ou l'utilisation. Dans ce cas, c'est plutôt à l'utilisateur final qu'il incombe de déclarer et de payer la taxe d'utilisation sur la base du prix de vente facturé par le revendeur.
Si vous avez des questions concernant cette réponse, veuillez contacter **** au bureau des appels et décisions du département à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
ARO/33121R
Décisions du commissaire fiscal