Type d'impôt
Taxe de vente et d'utilisation sur les aéronefs
Description
Applicabilité de la taxe sur les aéronefs
Sujet
Base d'imposition,
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
08-17-2001
Août 17, 2001
Demande de décision : Taxe sur les ventes et l'utilisation des aéronefs
Chère *****
La présente est une réponse à votre lettre de mai 17, 2001, dans laquelle vous demandez une décision sur l'application de la taxe sur les ventes et l'utilisation d'aéronefs de Virginie à la location d'un aéronef par ***** (le contribuable "" ).
FAITS
Le contribuable, une société de Virginie, a conclu un contrat de location d'un avion pour une durée de cinq ans. Selon les termes du bail, le contribuable effectuera des paiements de location pour un montant total de 3.5 millions de dollars. L'avion est évalué à 10.5 millions de dollars. À l'expiration du contrat de location, le contribuable peut choisir d'acheter l'avion ou de trouver un autre acheteur tiers pour l'avion.
L'avion est loué en dehors de la Virginie et le contribuable verse actuellement l'impôt sur les loyers à l'État dans lequel l'avion est basé. Le contribuable indique que l'avion a effectué plus de 60 voyages aller-retour vers un aéroport de Virginie au cours d'une période de douze mois. Le contribuable demande si l'aéronef est soumis à la taxe de vente et d'utilisation des aéronefs de Virginie.
ARRÊT
Code de Virginie § 58.1-1502 prélève une taxe sur la vente au détail de tout aéronef vendu en Virginie et sur l'utilisation en Virginie de tout aéronef "devant faire l'objet d'une licence" par le ministère de l'aviation en vertu de la loi sur l'aviation. Code de Virginie § 5.1-5. Code de Virginie § 5.1-5 prévoit que tout résident ou non-résident possédant un aéronef civil basé en Virginie pendant 60 jours au cours d'une période de douze mois est tenu d'obtenir une licence pour cet aéronef auprès du Commonwealth avant de l'exploiter dans le Commonwealth.
Aux fins de la taxe sur les ventes d'aéronefs, le terme "sale" inclut un crédit-bail ou une location si ce crédit-bail ou cette location correspond en grande partie à la durée de vie restante de l'aéronef, telle que déterminée au début de la période de location. En vertu du titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-220-5, le terme "substantiellement égal à" signifie "égal ou supérieur à quatre-vingts pour cent."
Selon les informations fournies, le contribuable loue un avion basé en dehors de la Virginie et la valeur de la location n'excède pas quatre-vingts pour cent de la valeur de l'avion. Sur la base de Code de Virginie §§ 58.1-1502 et 5.1-5 cités ci-dessus, il apparaît que l'aéronef en question n'est pas tenu d'être immatriculé en Virginie et n'est pas soumis à la taxe sur les ventes et l'utilisation d'aéronefs en Virginie. Je tiens à souligner que le ministère n'a pas reçu de copie du contrat de location ; par conséquent, tout changement dans les faits décrits ci-dessus peut entraîner une application différente de la taxe.
Je voudrais également noter que l'avion, s'il est vendu au contribuable à la fin du contrat de location, sera soumis à la taxe sur les ventes d'avions de deux pour cent si la vente a lieu en Virginia. Si l'aéronef n'est pas vendu en Virginie, mais doit être immatriculé en Virginie plus de six mois après son acquisition, une taxe égale à deux pour cent de la valeur marchande actuelle de l'aéronef, y compris le coût de toutes les modifications, améliorations ou ajouts apportés à l'aéronef après son acquisition initiale, sera imposée. Voir le titre 23 VAC 10-220-10.2
J'espère que les informations fournies ont répondu à vos préoccupations. Si vous avez des questions, veuillez contacter le bureau de la politique fiscale du ministère à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/34599T
Décisions du commissaire fiscal