Type d'impôt
Dispositions générales
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Tenue de registres et échantillonnage d'audit
Sujet
Périodes et méthodes comptables,
Pertinence de la méthodologie d'audit
Date d'émission
08-17-2001
Août 17, 2001
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère ******
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de l'avis de vérification de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation émis par le département à l'encontre de ***** (le contribuable "" ), pour la période allant de mai 1995 à avril 2000. Je vous prie de bien vouloir excuser le retard de notre réponse.
FAITS
Le contribuable est un entrepreneur en rénovation et un revendeur d'appareils de cuisine. L'audit du département a révélé que le contribuable n'avait pas rempli de déclaration de taxe sur les ventes depuis avril 1995. Sur la base des chiffres fournis par le contribuable et des meilleures informations disponibles, le vérificateur du département a utilisé un échantillon pour calculer les achats et les ventes non taxés pour 1999. Les résultats de l'échantillonnage ont été extrapolés sur l'ensemble de la période d'audit. Le contribuable n'est pas d'accord avec la méthodologie de l'auditeur, affirmant que les achats effectués au cours des premières années de son activité n'étaient pas aussi importants qu'à l'adresse 1999 (année de l'échantillon). Le contribuable fait valoir que sa dette n'est pas aussi élevée que ne l'indique l'audit et qu'il y a lieu de procéder à un ajustement de l'insuffisance.
DÉTERMINATION
Enregistrements Code de Virginie § 58.1-633 exige de tout distributeur "qu'il tienne et conserve des registres adéquats des ventes, locations, ou achats .... et tout autre livre de comptes nécessaire pour déterminer le montant de l'impôt dû en vertu de la présente loi, ainsi que toute autre information pertinente exigée par le commissaire aux impôts." C'est nous qui soulignons. Cette obligation d'archivage est expliquée plus en détail dans le titre 23 du code administratif de Virginia (VAC) 10-210-470, copie jointe.
Lorsqu'un concessionnaire ne tient pas de registres adéquats, le département est autorisé par Code de Virginie § 58.1-618, copie jointe, d'utiliser les meilleures informations disponibles pour reconstituer les ventes ou les achats d'un concessionnaire afin de déterminer s'il existe une dette fiscale.
Échantillon
L'échantillonnage est une technique d'audit d'une grande valeur qui est largement utilisée dans les secteurs public et privé pour tous les types d'audits lorsqu'un audit détaillé ne serait bénéfique ni à l'auditeur ni au client. Lorsque des techniques d'échantillonnage sont appliquées, les résultats finaux se situent généralement dans une fourchette de pourcentage étroite par rapport au montant réel qui aurait été déterminé par un audit détaillé. L'objectif de l'échantillon d'audit est de déterminer un facteur d'erreurs au sein d'une période sélectionnée représentative. Une fois le facteur d'erreur déterminé, il est extrapolé sur l'ensemble de la période d'audit. L'objectif de cette projection est de tenir compte des transactions similaires probables pour lesquelles la taxe de Virginie n'a pas été payée.
Les tribunaux ont estimé qu'un avis d'imposition est à première vue Il incombe au contribuable de prouver que l'évaluation est incorrecte. Sur la base des informations présentées, le contribuable ne s'est pas acquitté de cette charge. En outre, le contribuable n'a pas fourni de documentation à l'appui de son affirmation selon laquelle le volume des achats taxables devrait être réduit. En conséquence, je ne trouve aucune raison d'invalider les calculs de l'échantillon et l'évaluation est correcte telle qu'elle a été émise.
Sanction
Code de Virginie § 58.1-635 prévoit l'application d'une pénalité en cas d'insuffisance fiscale. Titre 23 VAC 10-210-2032, copie jointe, soutient la Code de Virginie et prévoit l'application d'une pénalité en cas d'insuffisance d'audit, en précisant que "La pénalité générale ne peut être levée si ... le contribuable a perçu la taxe sur les ventes, mais ne l'a pas versée au ministère de la fiscalité." Cette même section stipule également que "L'application de la pénalité aux insuffisances d'audit ne sera pas abandonnée ... pour des circonstances atténuantes autres qu'exceptionnelles." Il est clair dans ce cas que les taxes perçues "dans le trust" ont été sous-déclarées au département. Étant donné que le contribuable a perçu la taxe sur les ventes, qu'il a détenu la taxe "en fiducie" pour l'État et qu'il n'a pas versé cette taxe à l'État, il n'y a aucune raison d'accorder une exonération de la pénalité.
Sur la base des informations dont je dispose, il n'y a pas de raison suffisante pour autoriser un ajustement de l'audit du département. Par conséquent, le solde de l'évaluation du département reste dû et exigible. Le contribuable doit renvoyer son paiement de l'impôt, de la pénalité, des intérêts et des intérêts courus d'un montant total de ***** à l'Office of Appeals and Rulings du ministère, Post Office Box 1880, Richmond, Virginia 23218-1880, dans un délai de 45 jours à compter de la date de la présente lettre. Si le paiement n'est pas reçu dans ce délai, des intérêts continueront à courir sur le solde dû à partir de la date initiale de l'évaluation.
Si vous avez des questions à ce sujet, veuillez contacter l'Office of Appeals and Rulings du département à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/30625Q
Décisions du commissaire fiscal