Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Pénalité d'audit ; taux de conformité
Sujet
Recouvrement de l'impôt en souffrance,
Pénalités et intérêts
Date d'émission
05-25-2000
Mai 25, 2000
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Cher ***
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez une exonération de la pénalité incluse dans la cotisation de contrôle de la taxe sur les ventes au détail et à l'utilisation émise par le département à l'encontre de *** (le contribuable "" ), pour la période allant de janvier 1996 à décembre 1998. Je vous prie de bien vouloir excuser le retard de notre réponse.
Le contribuable est un entrepreneur public qui fournit des services à des entités gouvernementales. Le contribuable soutient que l'achat de certains biens meubles corporels en vue d'un contrat avec une agence gouvernementale justifie la prise en considération de l'exonération de la pénalité, étant donné que les transactions représentent un problème de contrôle pour la première fois. En particulier, le contribuable était tenu d'accélérer l'achat de fournitures et d'établir des sites de travail dans d'autres États dans le cadre de ses exigences contractuelles. Le contribuable a acheté les fournitures et, comme les lieux de travail n'avaient pas été établis, il les a stockées à son siège en Virginie. Les fournitures ont ensuite été expédiées aux lieux de travail situés en dehors de l'État au fur et à mesure de leur mise en place.
Le contribuable soutient que l'achat des fournitures en question était unique et n'avait pas fait l'objet d'un contrôle antérieur ; par conséquent, la pénalité ne devrait pas être appliquée. Le contribuable demande à être dispensé de payer les pénalités imposées, qui s'élèvent à*** $.
Entrepreneurs publics
Code de Virginie § 58.1-609.1(4) prévoit une exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour les biens meubles corporels achetés pour être utilisés ou consommés par le gouvernement fédéral et les gouvernements locaux et d'État de Virginia. Le titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-210-690 à 10-210-694 fournit des indications supplémentaires sur l'application de l'exemption gouvernementale.
Le titre 23 VAC 10-210-693 traite de l'application de la taxe aux entrepreneurs publics. Ce règlement stipule que le traitement fiscal approprié des achats de biens meubles corporels par des personnes qui passent des contrats avec le gouvernement fédéral, l'État ou ses subdivisions politiques, dépend de la question de savoir si le contrat porte sur la vente de biens meubles corporels ou sur la fourniture d'un service exonéré. En ce qui concerne le traitement fiscal des contrats publics, le ministère applique le test de l'objet réel pour déterminer si le contrat porte sur la vente de biens meubles corporels ou sur la fourniture de services au gouvernement.
En l'espèce, le contribuable ne conteste pas l'application de la taxe aux éléments en cause. Sa contestation se limite à l'application de la pénalité à l'insuffisance d'audit.
Sanction
Le titre 23 VAC 10-210-2032, copie jointe, prévoit l'application d'une pénalité en fonction du niveau de conformité affiché par le contribuable. Lors d'un troisième audit et d'un audit ultérieur, une pénalité sera appliquée à moins que le taux de conformité n'atteigne ou ne dépasse 85% pour la taxe sur les ventes et la taxe sur l'utilisation. L'audit actuel, qui est le quatrième du contribuable, fait état d'un taux de conformité de la taxe d'utilisation de 56% . Sur la base de cette mesure, la pénalité a été correctement appliquée.
Le contribuable soutient que les achats en question représentent une insuffisance dans un domaine qui n'a pas été couvert lors d'un audit antérieur. Toutefois, un examen des audits antérieurs du contribuable par le département révèle que la majorité des insuffisances concernaient des achats de biens meubles corporels destinés à être utilisés par le contribuable dans le cadre de l'exécution de services requis en vertu de contrats publics. Le contribuable avait été informé de son obligation d'acquitter la taxe d'utilisation sur les biens meubles corporels achetés pour son propre usage et sa propre consommation lorsqu'il fournit de tels services.
En outre, les commentaires de l'auditeur du département indiquent que les achats en question ne sont pas différents d'autres achats liés à d'autres contrats de services publics. Un examen du calcul de conformité montre que même si les achats n'étaient pas inclus dans le ratio, le ratio de conformité du contribuable ne s'améliorerait que jusqu'à 62% , et la pénalité continuerait à s'appliquer. Étant donné que les achats sont correctement inclus dans la liste des achats exceptionnels de l'audit, l'insuffisance d'impôt, de pénalité et d'intérêt qui en résulte est également correcte.
Calcul alternatif de la conformité
Le contribuable a indiqué qu'il souhaitait profiter de la possibilité de calculer un ratio de conformité distinct pour la taxe d'utilisation dans le cadre de la méthode alternative décrite dans l'exposé-sondage de 23 VAC 10-210-2032 (B) (2), en incluant la mesure dans laquelle la taxe sur les ventes a été payée à ses vendeurs. Le département est en train de réviser ce règlement, et dans le cadre de ce processus de révision, le département doit accomplir certaines étapes en vertu de la loi sur la procédure administrative (APA). Bien que ce règlement n'ait pas encore satisfait à toutes les exigences, il a autorisé l'utilisation de la méthode alternative pour toutes les cotisations d'audit de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation émises. le ou après le 1 octobre 1999. Je note toutefois que l'avis de cotisation du contribuable a été émis le septembre 23, 1999. Par conséquent, le contribuable ne peut pas se prévaloir de la méthode alternative.
Sur la base de tout ce qui précède, je ne vois aucune raison d'autoriser un ajustement de l'audit du département. En conséquence, le contribuable doit renvoyer son paiement pour le solde de l'impôt, de la pénalité et des intérêts s'élevant à** $ afin d'éviter l'accumulation d'intérêts supplémentaires. Le paiement doit être envoyé à l'Office of Tax Policy du ministère, Post Office Box 1880, Richmond, Virginia 23218-1880, dans un délai de 30 jours à compter de la date de la présente lettre. Si le paiement n'est pas reçu dans ce délai, des intérêts courent sur le solde dû à partir de la date initiale de l'évaluation. Si vous avez des questions à ce sujet, veuillez contacter le bureau de la politique fiscale du ministère à l'adresse suivante : ****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/26349Q
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Cher ***
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez une exonération de la pénalité incluse dans la cotisation de contrôle de la taxe sur les ventes au détail et à l'utilisation émise par le département à l'encontre de *** (le contribuable "" ), pour la période allant de janvier 1996 à décembre 1998. Je vous prie de bien vouloir excuser le retard de notre réponse.
FAITS
Le contribuable est un entrepreneur public qui fournit des services à des entités gouvernementales. Le contribuable soutient que l'achat de certains biens meubles corporels en vue d'un contrat avec une agence gouvernementale justifie la prise en considération de l'exonération de la pénalité, étant donné que les transactions représentent un problème de contrôle pour la première fois. En particulier, le contribuable était tenu d'accélérer l'achat de fournitures et d'établir des sites de travail dans d'autres États dans le cadre de ses exigences contractuelles. Le contribuable a acheté les fournitures et, comme les lieux de travail n'avaient pas été établis, il les a stockées à son siège en Virginie. Les fournitures ont ensuite été expédiées aux lieux de travail situés en dehors de l'État au fur et à mesure de leur mise en place.
Le contribuable soutient que l'achat des fournitures en question était unique et n'avait pas fait l'objet d'un contrôle antérieur ; par conséquent, la pénalité ne devrait pas être appliquée. Le contribuable demande à être dispensé de payer les pénalités imposées, qui s'élèvent à*** $.
DÉTERMINATION
Entrepreneurs publics
Code de Virginie § 58.1-609.1(4) prévoit une exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour les biens meubles corporels achetés pour être utilisés ou consommés par le gouvernement fédéral et les gouvernements locaux et d'État de Virginia. Le titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-210-690 à 10-210-694 fournit des indications supplémentaires sur l'application de l'exemption gouvernementale.
Le titre 23 VAC 10-210-693 traite de l'application de la taxe aux entrepreneurs publics. Ce règlement stipule que le traitement fiscal approprié des achats de biens meubles corporels par des personnes qui passent des contrats avec le gouvernement fédéral, l'État ou ses subdivisions politiques, dépend de la question de savoir si le contrat porte sur la vente de biens meubles corporels ou sur la fourniture d'un service exonéré. En ce qui concerne le traitement fiscal des contrats publics, le ministère applique le test de l'objet réel pour déterminer si le contrat porte sur la vente de biens meubles corporels ou sur la fourniture de services au gouvernement.
En l'espèce, le contribuable ne conteste pas l'application de la taxe aux éléments en cause. Sa contestation se limite à l'application de la pénalité à l'insuffisance d'audit.
Sanction
Le titre 23 VAC 10-210-2032, copie jointe, prévoit l'application d'une pénalité en fonction du niveau de conformité affiché par le contribuable. Lors d'un troisième audit et d'un audit ultérieur, une pénalité sera appliquée à moins que le taux de conformité n'atteigne ou ne dépasse 85% pour la taxe sur les ventes et la taxe sur l'utilisation. L'audit actuel, qui est le quatrième du contribuable, fait état d'un taux de conformité de la taxe d'utilisation de 56% . Sur la base de cette mesure, la pénalité a été correctement appliquée.
Le contribuable soutient que les achats en question représentent une insuffisance dans un domaine qui n'a pas été couvert lors d'un audit antérieur. Toutefois, un examen des audits antérieurs du contribuable par le département révèle que la majorité des insuffisances concernaient des achats de biens meubles corporels destinés à être utilisés par le contribuable dans le cadre de l'exécution de services requis en vertu de contrats publics. Le contribuable avait été informé de son obligation d'acquitter la taxe d'utilisation sur les biens meubles corporels achetés pour son propre usage et sa propre consommation lorsqu'il fournit de tels services.
En outre, les commentaires de l'auditeur du département indiquent que les achats en question ne sont pas différents d'autres achats liés à d'autres contrats de services publics. Un examen du calcul de conformité montre que même si les achats n'étaient pas inclus dans le ratio, le ratio de conformité du contribuable ne s'améliorerait que jusqu'à 62% , et la pénalité continuerait à s'appliquer. Étant donné que les achats sont correctement inclus dans la liste des achats exceptionnels de l'audit, l'insuffisance d'impôt, de pénalité et d'intérêt qui en résulte est également correcte.
Calcul alternatif de la conformité
Le contribuable a indiqué qu'il souhaitait profiter de la possibilité de calculer un ratio de conformité distinct pour la taxe d'utilisation dans le cadre de la méthode alternative décrite dans l'exposé-sondage de 23 VAC 10-210-2032 (B) (2), en incluant la mesure dans laquelle la taxe sur les ventes a été payée à ses vendeurs. Le département est en train de réviser ce règlement, et dans le cadre de ce processus de révision, le département doit accomplir certaines étapes en vertu de la loi sur la procédure administrative (APA). Bien que ce règlement n'ait pas encore satisfait à toutes les exigences, il a autorisé l'utilisation de la méthode alternative pour toutes les cotisations d'audit de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation émises. le ou après le 1 octobre 1999. Je note toutefois que l'avis de cotisation du contribuable a été émis le septembre 23, 1999. Par conséquent, le contribuable ne peut pas se prévaloir de la méthode alternative.
Sur la base de tout ce qui précède, je ne vois aucune raison d'autoriser un ajustement de l'audit du département. En conséquence, le contribuable doit renvoyer son paiement pour le solde de l'impôt, de la pénalité et des intérêts s'élevant à** $ afin d'éviter l'accumulation d'intérêts supplémentaires. Le paiement doit être envoyé à l'Office of Tax Policy du ministère, Post Office Box 1880, Richmond, Virginia 23218-1880, dans un délai de 30 jours à compter de la date de la présente lettre. Si le paiement n'est pas reçu dans ce délai, des intérêts courent sur le solde dû à partir de la date initiale de l'évaluation. Si vous avez des questions à ce sujet, veuillez contacter le bureau de la politique fiscale du ministère à l'adresse suivante : ****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/26349Q
Décisions du commissaire fiscal