Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Renonciation à la prolongation de la prescription
Sujet
Recouvrement des impôts en souffrance
Date d'émission
05-19-2000
Mai 19, 2000
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère ****
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction d'un avis d'imposition sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation délivré à ***** (le contribuable "" ) pour la période allant d'octobre 1994 à septembre 1997. Compte tenu des circonstances, votre lettre est traitée comme une demande de correction d'une cotisation au titre de la Code de Virginie § 58.1-1821. Je vous prie de bien vouloir excuser le retard de la réponse du département.
FAITS
Le contribuable a été contrôlé par le département et estime que l'évaluation pour la période d'octobre 1994 à avril 1996 n'est pas valable. Le contribuable soutient que l'évaluation du département a été effectuée après l'expiration d'une renonciation à la prolongation du délai de prescription pour la période de contrôle. Le contribuable a signé une renonciation à la prescription pour l'établissement de l'impôt jusqu'au mois de mai 31, 1999. L'avis d'imposition pour la période d'audit est daté de mai 28, 1999, mais le rapport d'audit du contribuable est daté de juin 14, 1999, le cachet de la poste faisant foi. En outre, le superviseur de l'auditeur a signé le rapport d'audit le juin 1, 1999. Le contribuable suggère que la réception du rapport d'audit après l'expiration de la dérogation et la date d'approbation tardive de l'audit par le superviseur de l'audit rendent invalide l'évaluation pour la période allant d'octobre 1994 à avril 1996.
DÉTERMINATION
Le titre 23 du code administratif de Virginie 10-20-160(E), dont la copie est jointe, définit le terme "évaluation" comme "l'acte de déterminer qu'une taxe (ou une taxe supplémentaire) est due et le montant de cette taxe." Cette même section stipule en outre que :
Lorsqu'une cotisation est établie par le département, une notification écrite de la cotisation doit être remise au contribuable par un employé du département ou envoyée par la poste au contribuable à sa dernière adresse connue. La date d'envoi ou de remise de cet avis est la date de l'évaluation aux fins de la limitation des délais de recours administratifs et judiciaires et à d'autres fins administratives.
Cet article précise ensuite que la notification écrite de l'évaluation par le département est faite sur un formulaire clairement étiqueté "Notice of Assessment" indiquant la date de l'évaluation, le montant de l'évaluation et d'autres données pertinentes. Le rapport d'audit sur le terrain, qui divulgue la base sur laquelle une évaluation est faite, ne constitue pas un avis officiel d'évaluation. L'envoi de l'avis d'imposition du contribuable "" daté de mai 28, 1999, constitue l'imposition officielle par le Commonwealth de Virginie. En conséquence, j'estime que l'avis d'imposition et les intérêts ont été émis dans le délai de prescription tel qu'il a été prolongé par la renonciation signée à la prescription, et qu'il n'y a pas lieu d'annuler une quelconque partie de l'avis d'imposition.
En raison du retard pris dans la réponse au contribuable, j'accepte de renoncer à l'accumulation d'intérêts supplémentaires sur le solde de l'évaluation si le contribuable effectue le paiement du solde de $**** dans les trente jours suivant la date de la présente lettre. Si le paiement n'est pas reçu dans les trente jours, un avis d'imposition actualisé, contenant les intérêts courus, sera envoyé par courrier au contribuable. Si vous avez des questions, veuillez contacter le Bureau de la politique fiscale à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/24298S
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère ****
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction d'un avis d'imposition sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation délivré à ***** (le contribuable "" ) pour la période allant d'octobre 1994 à septembre 1997. Compte tenu des circonstances, votre lettre est traitée comme une demande de correction d'une cotisation au titre de la Code de Virginie § 58.1-1821. Je vous prie de bien vouloir excuser le retard de la réponse du département.
FAITS
Le contribuable a été contrôlé par le département et estime que l'évaluation pour la période d'octobre 1994 à avril 1996 n'est pas valable. Le contribuable soutient que l'évaluation du département a été effectuée après l'expiration d'une renonciation à la prolongation du délai de prescription pour la période de contrôle. Le contribuable a signé une renonciation à la prescription pour l'établissement de l'impôt jusqu'au mois de mai 31, 1999. L'avis d'imposition pour la période d'audit est daté de mai 28, 1999, mais le rapport d'audit du contribuable est daté de juin 14, 1999, le cachet de la poste faisant foi. En outre, le superviseur de l'auditeur a signé le rapport d'audit le juin 1, 1999. Le contribuable suggère que la réception du rapport d'audit après l'expiration de la dérogation et la date d'approbation tardive de l'audit par le superviseur de l'audit rendent invalide l'évaluation pour la période allant d'octobre 1994 à avril 1996.
DÉTERMINATION
Le titre 23 du code administratif de Virginie 10-20-160(E), dont la copie est jointe, définit le terme "évaluation" comme "l'acte de déterminer qu'une taxe (ou une taxe supplémentaire) est due et le montant de cette taxe." Cette même section stipule en outre que :
Lorsqu'une cotisation est établie par le département, une notification écrite de la cotisation doit être remise au contribuable par un employé du département ou envoyée par la poste au contribuable à sa dernière adresse connue. La date d'envoi ou de remise de cet avis est la date de l'évaluation aux fins de la limitation des délais de recours administratifs et judiciaires et à d'autres fins administratives.
Cet article précise ensuite que la notification écrite de l'évaluation par le département est faite sur un formulaire clairement étiqueté "Notice of Assessment" indiquant la date de l'évaluation, le montant de l'évaluation et d'autres données pertinentes. Le rapport d'audit sur le terrain, qui divulgue la base sur laquelle une évaluation est faite, ne constitue pas un avis officiel d'évaluation. L'envoi de l'avis d'imposition du contribuable "" daté de mai 28, 1999, constitue l'imposition officielle par le Commonwealth de Virginie. En conséquence, j'estime que l'avis d'imposition et les intérêts ont été émis dans le délai de prescription tel qu'il a été prolongé par la renonciation signée à la prescription, et qu'il n'y a pas lieu d'annuler une quelconque partie de l'avis d'imposition.
En raison du retard pris dans la réponse au contribuable, j'accepte de renoncer à l'accumulation d'intérêts supplémentaires sur le solde de l'évaluation si le contribuable effectue le paiement du solde de $**** dans les trente jours suivant la date de la présente lettre. Si le paiement n'est pas reçu dans les trente jours, un avis d'imposition actualisé, contenant les intérêts courus, sera envoyé par courrier au contribuable. Si vous avez des questions, veuillez contacter le Bureau de la politique fiscale à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/24298S
Décisions du commissaire fiscal