Type d'impôt
Retenue à la source de l'impôt sur le revenu des employeurs
Impôt sur le revenu des personnes physiques
Description
Changement de domicile, Remboursement de l'impôt retenu
Sujet
Résidence,
Recours des contribuables,
Retenue d'impôt
Date d'émission
03-06-2000
6 mars 2000
Re : §1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère ****
La présente répond à votre lettre dans laquelle vous contestez la cotisation d'impôt sur le revenu supplémentaire, de pénalités et d'intérêts à l'encontre de ***** (le AT Contribuable") pour l'année fiscale 1998. Je vous prie de m'excuser pour le délai de réponse.
FAITS
Le contribuable était un résident de Virginia jusqu'à ce qu'il prenne sa retraite auprès d'un employeur situé dans un État adjacent à Virginia à la fin de 1997. Le contribuable a immatriculé une automobile et un camping-car dans un autre État (État A) en novembre 1997 et février 1998, respectivement. En janvier 1998, le contribuable a commencé à louer une résidence dans l'État A. Le contribuable a annulé son permis de conduire de Virginia, a reçu un permis de l'État A et a conclu un contrat d'achat d'une résidence dans l'État A en février 1998. En mai de l'année 1998, le contribuable s'est inscrit sur les listes électorales de l'État A. La résidence de Virginia a été vendue en septembre de l'année 1998. Le contribuable a ouvert des comptes bancaires en Virginia et dans l'État A à l'adresse 1998.
L'ancien employeur du contribuable a retenu et versé 1998 l'impôt sur le revenu de Virginia sur les paiements de rémunération différée et les distributions de rentes. Le contribuable a déposé une déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques à l'adresse 1998, demandant le remboursement de la totalité de l'impôt sur le revenu de Virginia au motif qu'il n'était pas résident de Virginia au cours de l'année d'imposition 1998.
DÉTERMINATION
Deux catégories de résidents, le résident domicilié et le résident effectif, sont définies dans la loi sur l'immigration et la protection des réfugiés. Code de Virginie § 58.1-302. La résidence domiciliaire d'une personne désigne le lieu de résidence permanente d'un contribuable et le lieu où il a l'intention de retourner, même s'il réside effectivement ailleurs. Pour qu'une personne change de domicile et s'installe en Virginia, elle doit avoir l'intention d'abandonner son ancien domicile sans avoir l'intention d'y revenir. Parallèlement, cette personne doit acquérir un nouveau domicile où elle est physiquement présente avec l'intention d'y rester de manière permanente ou indéfinie. Un résident effectif de Virginia est une personne qui, pendant plus de 183 jours de l'année d'imposition, a maintenu son lieu de résidence en Virginia. Un résident domicilié en Virginia qui travaille dans d'autres régions du pays et qui n'a pas renoncé à sa résidence en Virginia continue d'être assujetti à l'impôt en Virginia. En outre, une personne qui n'est pas un résident domicilié en Virginia, mais qui séjourne en Virginia pour une durée totale de plus de 183 jours, est également soumise à l'impôt en Virginia.
Pour déterminer le domicile, il peut être tenu compte de l'intention exprimée par la personne, de son comportement et de toutes les circonstances connexes, y compris, mais sans s'y limiter, l'indépendance financière, la profession ou l'emploi, les sources de revenus, la résidence du conjoint, l'état matrimonial, les sites des biens immobiliers et corporels, l'enregistrement et l'immatriculation des véhicules à moteur, et tout autre facteur qui peut être raisonnablement considéré comme nécessaire pour déterminer le domicile de la personne. L'intention réelle d'une personne doit être déterminée en fonction de tous les faits et circonstances du cas d'espèce. Une simple déclaration ne suffit pas à établir la résidence.
Le changement de domicile se fait en deux étapes. Tout d'abord, une personne doit avoir l'intention de quitter définitivement son domicile. Deuxièmement, la personne doit acquérir un nouveau domicile où elle a l'intention de rester de manière permanente ou indéfinie.
Il existe des preuves solides que le contribuable avait l'intention d'abandonner définitivement son domicile en Virginia. Le contribuable a clairement mené des activités compatibles avec l'établissement de son domicile dans l'État A et l'abandon de son domicile en Virginia au cours d'une période allant de la fin de l'année 1997 au début de l'année 1998. Ces activités comprennent l'établissement d'une résidence permanente et l'acquisition d'un compte bancaire, l'acquisition d'immatriculations automobiles, l'obtention de son permis de conduire et l'inscription sur les listes électorales de l'État A. Le contribuable a également annulé son permis de conduire de Virginia et ses immatriculations automobiles et a mis sa résidence de Virginia sur le marché. La résidence a finalement été vendue en septembre 1998.
Le ministère admet qu'il est difficile de savoir si un contribuable a l'intention de quitter Virginia et de changer de domicile. Le département détermine l'intention du contribuable à partir des informations fournies. Il incombe au contribuable de prouver qu'il a abandonné son domicile en Virginia. Si les informations sont insuffisantes pour satisfaire à sa charge, le commissaire doit conclure que l'intéressé avait l'intention de retourner en Virginia.
Au vu des éléments de preuve, le contribuable s'est acquitté de la charge de prouver qu'il a établi son domicile dans l'État A avec l'intention d'y demeurer de façon permanente ou indéfinie. Même si le contribuable a maintenu certains contacts avec Virginia tout au long de l'année d'imposition 1998, la majorité de ses actions dans l'État A étaient compatibles avec un changement de domicile.
Par conséquent, un remboursement d'un montant de $**** plus les intérêts applicables sera effectué sous peu. Si vous avez des questions concernant cette détermination, vous pouvez contacter **** à l'adresse *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/13929B
Re : §1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère ****
La présente répond à votre lettre dans laquelle vous contestez la cotisation d'impôt sur le revenu supplémentaire, de pénalités et d'intérêts à l'encontre de ***** (le AT Contribuable") pour l'année fiscale 1998. Je vous prie de m'excuser pour le délai de réponse.
FAITS
Le contribuable était un résident de Virginia jusqu'à ce qu'il prenne sa retraite auprès d'un employeur situé dans un État adjacent à Virginia à la fin de 1997. Le contribuable a immatriculé une automobile et un camping-car dans un autre État (État A) en novembre 1997 et février 1998, respectivement. En janvier 1998, le contribuable a commencé à louer une résidence dans l'État A. Le contribuable a annulé son permis de conduire de Virginia, a reçu un permis de l'État A et a conclu un contrat d'achat d'une résidence dans l'État A en février 1998. En mai de l'année 1998, le contribuable s'est inscrit sur les listes électorales de l'État A. La résidence de Virginia a été vendue en septembre de l'année 1998. Le contribuable a ouvert des comptes bancaires en Virginia et dans l'État A à l'adresse 1998.
L'ancien employeur du contribuable a retenu et versé 1998 l'impôt sur le revenu de Virginia sur les paiements de rémunération différée et les distributions de rentes. Le contribuable a déposé une déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques à l'adresse 1998, demandant le remboursement de la totalité de l'impôt sur le revenu de Virginia au motif qu'il n'était pas résident de Virginia au cours de l'année d'imposition 1998.
DÉTERMINATION
Deux catégories de résidents, le résident domicilié et le résident effectif, sont définies dans la loi sur l'immigration et la protection des réfugiés. Code de Virginie § 58.1-302. La résidence domiciliaire d'une personne désigne le lieu de résidence permanente d'un contribuable et le lieu où il a l'intention de retourner, même s'il réside effectivement ailleurs. Pour qu'une personne change de domicile et s'installe en Virginia, elle doit avoir l'intention d'abandonner son ancien domicile sans avoir l'intention d'y revenir. Parallèlement, cette personne doit acquérir un nouveau domicile où elle est physiquement présente avec l'intention d'y rester de manière permanente ou indéfinie. Un résident effectif de Virginia est une personne qui, pendant plus de 183 jours de l'année d'imposition, a maintenu son lieu de résidence en Virginia. Un résident domicilié en Virginia qui travaille dans d'autres régions du pays et qui n'a pas renoncé à sa résidence en Virginia continue d'être assujetti à l'impôt en Virginia. En outre, une personne qui n'est pas un résident domicilié en Virginia, mais qui séjourne en Virginia pour une durée totale de plus de 183 jours, est également soumise à l'impôt en Virginia.
Pour déterminer le domicile, il peut être tenu compte de l'intention exprimée par la personne, de son comportement et de toutes les circonstances connexes, y compris, mais sans s'y limiter, l'indépendance financière, la profession ou l'emploi, les sources de revenus, la résidence du conjoint, l'état matrimonial, les sites des biens immobiliers et corporels, l'enregistrement et l'immatriculation des véhicules à moteur, et tout autre facteur qui peut être raisonnablement considéré comme nécessaire pour déterminer le domicile de la personne. L'intention réelle d'une personne doit être déterminée en fonction de tous les faits et circonstances du cas d'espèce. Une simple déclaration ne suffit pas à établir la résidence.
Le changement de domicile se fait en deux étapes. Tout d'abord, une personne doit avoir l'intention de quitter définitivement son domicile. Deuxièmement, la personne doit acquérir un nouveau domicile où elle a l'intention de rester de manière permanente ou indéfinie.
Il existe des preuves solides que le contribuable avait l'intention d'abandonner définitivement son domicile en Virginia. Le contribuable a clairement mené des activités compatibles avec l'établissement de son domicile dans l'État A et l'abandon de son domicile en Virginia au cours d'une période allant de la fin de l'année 1997 au début de l'année 1998. Ces activités comprennent l'établissement d'une résidence permanente et l'acquisition d'un compte bancaire, l'acquisition d'immatriculations automobiles, l'obtention de son permis de conduire et l'inscription sur les listes électorales de l'État A. Le contribuable a également annulé son permis de conduire de Virginia et ses immatriculations automobiles et a mis sa résidence de Virginia sur le marché. La résidence a finalement été vendue en septembre 1998.
Le ministère admet qu'il est difficile de savoir si un contribuable a l'intention de quitter Virginia et de changer de domicile. Le département détermine l'intention du contribuable à partir des informations fournies. Il incombe au contribuable de prouver qu'il a abandonné son domicile en Virginia. Si les informations sont insuffisantes pour satisfaire à sa charge, le commissaire doit conclure que l'intéressé avait l'intention de retourner en Virginia.
Au vu des éléments de preuve, le contribuable s'est acquitté de la charge de prouver qu'il a établi son domicile dans l'État A avec l'intention d'y demeurer de façon permanente ou indéfinie. Même si le contribuable a maintenu certains contacts avec Virginia tout au long de l'année d'imposition 1998, la majorité de ses actions dans l'État A étaient compatibles avec un changement de domicile.
Par conséquent, un remboursement d'un montant de $**** plus les intérêts applicables sera effectué sous peu. Si vous avez des questions concernant cette détermination, vous pouvez contacter **** à l'adresse *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/13929B
Décisions du commissaire fiscal