Type d'impôt
Impôt sur le revenu des sociétés
Description
Société faisant des affaires en Virginie ; assujettie à l'impôt dans un autre État ; juridiction
Sujet
Allocation et répartition
Date d'émission
05-15-2000
Mai 15, 2000
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des sociétés
Chère ****
La présente répond à votre lettre dans laquelle vous contestez l'établissement d'un impôt supplémentaire et d'intérêts à l'encontre de ***** (le contribuable "" ) pour l'année d'imposition 1993. Je vous prie de m'excuser pour le délai de réponse.
FAITS
Le contribuable vend des biens meubles corporels ("TPP") à des sociétés et des sociétés de personnes affiliées. Elle a traité toutes les ventes intragroupes comme une réduction des dépenses. Par conséquent, aucune vente n'a été déclarée sur sa déclaration d'impôt sur le revenu de Virginia ( 1993 ). Cependant, le contribuable a déclaré un facteur de répartition de 100% sur sa déclaration 1993.
L'Internal Revenue Service ("IRS") a contrôlé le contribuable et a ajusté ses ventes intersociétés pour refléter les revenus de l'année fiscale 1993. Le département a ensuite ajusté le revenu du contribuable pour refléter l'augmentation du revenu fédéral et a calculé l'impôt sur les sociétés du contribuable en utilisant le facteur de vente 100% .
Le contribuable admet qu'il a un revenu imposable supplémentaire en Virginia à la suite de l'audit de l'IRS, mais il conteste le facteur de vente utilisé par le département parce que seule une partie des ventes de TPP a été réalisée en Virginia. Elle demande au département d'ajuster le facteur de répartition des ventes pour tenir compte des ventes réalisées en dehors de la Virginia.
DÉTERMINATION
Sous Code de Virginie § 58.1-405, une société est présumée faire entièrement des affaires en Virginie si ses activités commerciales se déroulent dans un autre État de telle sorte que cet autre État n'est pas compétent pour imposer un impôt sur le revenu net, un impôt sur les franchises mesuré en fonction du revenu net ou un impôt sur les privilèges mesuré en fonction du revenu net. L'imposition effective d'un impôt sur le revenu net, d'un impôt sur les franchises ou d'un impôt sur les privilèges n'est pas nécessaire, mais l'État doit avoir compétence, s'il le souhaite, pour imposer un impôt mesuré par le revenu net. Voir le titre 23 Virginia Administrative Code ("VAC") 10-120-120.
Conformément à 23 VAC 10-120-120, le ministère examinera les activités commerciales du contribuable à la lumière de la loi publique ("P.L.") 86-272 (15 U.S.C.A. §§ 381-384) afin de déterminer si un contribuable est assujetti à l'impôt dans un autre État. Voir Département de la Fiscalité v. Charbon de Westmoreland, 235 Va. 94 (1988). Si la loi fédérale interdit à un État d'imposer un impôt sur le revenu au contribuable parce que son lien avec l'État n'excède pas certaines activités protégées, cet État n'est pas compétent pour imposer un impôt sur le revenu aux fins de permettre au contribuable d'attribuer et de répartir son revenu en Virginie.
Le contribuable a présenté des reçus d'impôt sur les biens meubles d'un autre État (État A) pour montrer que l'inventaire du contribuable était présent dans l'État au cours des années en question. Cependant, aucune déclaration fiscale de l'État A n'a été fournie, bien que l'État A impose un impôt sur les franchises mesuré par le revenu net. L'une des activités protégées par P. L. 86-272 est la livraison de stocks à un client. En l'absence de déclarations d'impôt sur les franchises ou de preuve d'une présence suffisante dans un État qui n'impose pas d'impôt sur le revenu, le ministère estime que les éléments de preuve présentés ne sont pas concluants.
En outre, le contribuable a déclaré qu'il remplit des déclarations fiscales dans un certain nombre d'États où il est tenu de remplir une déclaration combinée en tant qu'entreprise unitaire faisant partie d'un groupe affilié. En vertu du principe de l'entreprise unitaire, une société doit être incluse dans la déclaration combinée d'un État, qu'elle ait ou non un lien avec cet État. Comme indiqué ci-dessus, pour qu'une société soit assujettie à l'un des impôts spécifiés, elle doit effectivement exercer des activités commerciales dans un autre État ou exercer une activité suffisante pour créer un lien avec un autre État. Étant donné que l'inclusion dans une déclaration combinée unitaire n'exige pas qu'une société ait un lien avec l'État, le fait que la société soit incluse dans une telle déclaration n'indique pas clairement si le contribuable a un lien avec un autre État. Ainsi, le simple fait que le contribuable soit inclus dans une déclaration d'impôt sur les sociétés unitaire ne crée pas de lien avec d'autres États.
Sur la base des informations fournies, l'évaluation de l'auditeur est confirmée. L'impôt et les intérêts du contribuable ont été ajustés selon le tableau ci-joint. Veuillez verser le solde à l'Office of Tax Policy Virginia Department of Taxation, P.O. Box 1880, Richmond, Virginia 23218-1880 dans les 30 jours pour éviter l'imposition d'intérêts supplémentaires. Si vous avez des questions concernant cette
vous pouvez contacter ***** à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/18009B
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des sociétés
Chère ****
La présente répond à votre lettre dans laquelle vous contestez l'établissement d'un impôt supplémentaire et d'intérêts à l'encontre de ***** (le contribuable "" ) pour l'année d'imposition 1993. Je vous prie de m'excuser pour le délai de réponse.
FAITS
Le contribuable vend des biens meubles corporels ("TPP") à des sociétés et des sociétés de personnes affiliées. Elle a traité toutes les ventes intragroupes comme une réduction des dépenses. Par conséquent, aucune vente n'a été déclarée sur sa déclaration d'impôt sur le revenu de Virginia ( 1993 ). Cependant, le contribuable a déclaré un facteur de répartition de 100% sur sa déclaration 1993.
L'Internal Revenue Service ("IRS") a contrôlé le contribuable et a ajusté ses ventes intersociétés pour refléter les revenus de l'année fiscale 1993. Le département a ensuite ajusté le revenu du contribuable pour refléter l'augmentation du revenu fédéral et a calculé l'impôt sur les sociétés du contribuable en utilisant le facteur de vente 100% .
Le contribuable admet qu'il a un revenu imposable supplémentaire en Virginia à la suite de l'audit de l'IRS, mais il conteste le facteur de vente utilisé par le département parce que seule une partie des ventes de TPP a été réalisée en Virginia. Elle demande au département d'ajuster le facteur de répartition des ventes pour tenir compte des ventes réalisées en dehors de la Virginia.
DÉTERMINATION
Sous Code de Virginie § 58.1-405, une société est présumée faire entièrement des affaires en Virginie si ses activités commerciales se déroulent dans un autre État de telle sorte que cet autre État n'est pas compétent pour imposer un impôt sur le revenu net, un impôt sur les franchises mesuré en fonction du revenu net ou un impôt sur les privilèges mesuré en fonction du revenu net. L'imposition effective d'un impôt sur le revenu net, d'un impôt sur les franchises ou d'un impôt sur les privilèges n'est pas nécessaire, mais l'État doit avoir compétence, s'il le souhaite, pour imposer un impôt mesuré par le revenu net. Voir le titre 23 Virginia Administrative Code ("VAC") 10-120-120.
Conformément à 23 VAC 10-120-120, le ministère examinera les activités commerciales du contribuable à la lumière de la loi publique ("P.L.") 86-272 (15 U.S.C.A. §§ 381-384) afin de déterminer si un contribuable est assujetti à l'impôt dans un autre État. Voir Département de la Fiscalité v. Charbon de Westmoreland, 235 Va. 94 (1988). Si la loi fédérale interdit à un État d'imposer un impôt sur le revenu au contribuable parce que son lien avec l'État n'excède pas certaines activités protégées, cet État n'est pas compétent pour imposer un impôt sur le revenu aux fins de permettre au contribuable d'attribuer et de répartir son revenu en Virginie.
Le contribuable a présenté des reçus d'impôt sur les biens meubles d'un autre État (État A) pour montrer que l'inventaire du contribuable était présent dans l'État au cours des années en question. Cependant, aucune déclaration fiscale de l'État A n'a été fournie, bien que l'État A impose un impôt sur les franchises mesuré par le revenu net. L'une des activités protégées par P. L. 86-272 est la livraison de stocks à un client. En l'absence de déclarations d'impôt sur les franchises ou de preuve d'une présence suffisante dans un État qui n'impose pas d'impôt sur le revenu, le ministère estime que les éléments de preuve présentés ne sont pas concluants.
En outre, le contribuable a déclaré qu'il remplit des déclarations fiscales dans un certain nombre d'États où il est tenu de remplir une déclaration combinée en tant qu'entreprise unitaire faisant partie d'un groupe affilié. En vertu du principe de l'entreprise unitaire, une société doit être incluse dans la déclaration combinée d'un État, qu'elle ait ou non un lien avec cet État. Comme indiqué ci-dessus, pour qu'une société soit assujettie à l'un des impôts spécifiés, elle doit effectivement exercer des activités commerciales dans un autre État ou exercer une activité suffisante pour créer un lien avec un autre État. Étant donné que l'inclusion dans une déclaration combinée unitaire n'exige pas qu'une société ait un lien avec l'État, le fait que la société soit incluse dans une telle déclaration n'indique pas clairement si le contribuable a un lien avec un autre État. Ainsi, le simple fait que le contribuable soit inclus dans une déclaration d'impôt sur les sociétés unitaire ne crée pas de lien avec d'autres États.
Sur la base des informations fournies, l'évaluation de l'auditeur est confirmée. L'impôt et les intérêts du contribuable ont été ajustés selon le tableau ci-joint. Veuillez verser le solde à l'Office of Tax Policy Virginia Department of Taxation, P.O. Box 1880, Richmond, Virginia 23218-1880 dans les 30 jours pour éviter l'imposition d'intérêts supplémentaires. Si vous avez des questions concernant cette
vous pouvez contacter ***** à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/18009B
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