Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Équipement de levage ; Service public
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
05-15-2000
Mai 15, 2000
Re : Demande de décision : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère ****
La présente est une réponse à votre lettre de mars 17, 2000, dans laquelle vous demandez des éclaircissements concernant l'application de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation aux équipements de levage utilisés dans une centrale électrique.
FAITS
Le contribuable demande une décision sur l'application de la taxe aux palans, grues et chariots élévateurs lorsqu'ils sont utilisés pour la réparation et l'entretien d'une centrale électrique d'une société de service public. Vous vous interrogez également sur l'assujettissement du même matériel utilisé pour la réparation et l'entretien des installations de centrales électriques exonérées.
ARRÊT
Code de Virginie § 58.1-609(3)(1) prévoit une exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour "les biens meubles corporels vendus ou loués à une société de service public soumise à une taxe de franchise ou de licence de l'État sur les recettes brutes..., pour être utilisés ou consommés par cette société,... directement dans le cadre de la prestation de son service public."
La loi susmentionnée stipule clairement que les biens meubles corporels doivent être utilisés directement dans le cadre de la prestation d'un service public pour pouvoir bénéficier de l'exonération. Pour interpréter la loi, le Virginia Administration Code (VAC) 10-210-3020 (D) prévoit ce qui suit :
L'utilisation directe fait référence aux activités qui font partie intégrante de la prestation d'un service d'utilité publique, y compris toutes les étapes du processus de production, de génération ou d'initiation d'un service d'utilité publique, ainsi que le processus de transmission ou de distribution d'un service d'utilité publique, mais à l'exclusion des fonctions accessoires d'utilité publique telles que l'administration et la gestion.
La section F de VAC 10-210-3020 traite spécifiquement des activités de production et des réparations du système de production et prévoit que l'équipement, les machines, les fournitures, les outils et les pièces de réparation utilisés pour maintenir en fonctionnement les dispositifs de production exonérés sont exonérés de la taxe sur les ventes et l'utilisation.
Le système de la centrale électrique est utilisé dans le processus de production/génération d'une compagnie d'électricité. Les biens meubles corporels qui doivent être incorporés dans le processus de production du service public et qui en feront partie sont réputés être utilisés directement pour la prestation d'un service public et sont exonérés de la taxe. Dans la mesure où les palans, les grues et les chariots élévateurs à fourche sont utilisés pour la réparation et l'entretien d'équipements de production exonérés, ces articles peuvent bénéficier de l'exonération prévue par le règlement VAC 10-210-3020 (F). Ces articles sont imposables lorsqu'ils sont utilisés dans le cadre d'autres activités générales telles que le chargement et le déchargement de camions et le déplacement d'articles sur le site de l'usine.
Pour obtenir une décision spécifique sur la taxabilité des articles en question, le contribuable devra fournir des informations sur l'utilisation réelle de chaque article. Si vous avez d'autres questions, n'hésitez pas à contacter le service.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/27878T
Re : Demande de décision : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère ****
La présente est une réponse à votre lettre de mars 17, 2000, dans laquelle vous demandez des éclaircissements concernant l'application de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation aux équipements de levage utilisés dans une centrale électrique.
FAITS
Le contribuable demande une décision sur l'application de la taxe aux palans, grues et chariots élévateurs lorsqu'ils sont utilisés pour la réparation et l'entretien d'une centrale électrique d'une société de service public. Vous vous interrogez également sur l'assujettissement du même matériel utilisé pour la réparation et l'entretien des installations de centrales électriques exonérées.
ARRÊT
Code de Virginie § 58.1-609(3)(1) prévoit une exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour "les biens meubles corporels vendus ou loués à une société de service public soumise à une taxe de franchise ou de licence de l'État sur les recettes brutes..., pour être utilisés ou consommés par cette société,... directement dans le cadre de la prestation de son service public."
La loi susmentionnée stipule clairement que les biens meubles corporels doivent être utilisés directement dans le cadre de la prestation d'un service public pour pouvoir bénéficier de l'exonération. Pour interpréter la loi, le Virginia Administration Code (VAC) 10-210-3020 (D) prévoit ce qui suit :
L'utilisation directe fait référence aux activités qui font partie intégrante de la prestation d'un service d'utilité publique, y compris toutes les étapes du processus de production, de génération ou d'initiation d'un service d'utilité publique, ainsi que le processus de transmission ou de distribution d'un service d'utilité publique, mais à l'exclusion des fonctions accessoires d'utilité publique telles que l'administration et la gestion.
La section F de VAC 10-210-3020 traite spécifiquement des activités de production et des réparations du système de production et prévoit que l'équipement, les machines, les fournitures, les outils et les pièces de réparation utilisés pour maintenir en fonctionnement les dispositifs de production exonérés sont exonérés de la taxe sur les ventes et l'utilisation.
Le système de la centrale électrique est utilisé dans le processus de production/génération d'une compagnie d'électricité. Les biens meubles corporels qui doivent être incorporés dans le processus de production du service public et qui en feront partie sont réputés être utilisés directement pour la prestation d'un service public et sont exonérés de la taxe. Dans la mesure où les palans, les grues et les chariots élévateurs à fourche sont utilisés pour la réparation et l'entretien d'équipements de production exonérés, ces articles peuvent bénéficier de l'exonération prévue par le règlement VAC 10-210-3020 (F). Ces articles sont imposables lorsqu'ils sont utilisés dans le cadre d'autres activités générales telles que le chargement et le déchargement de camions et le déplacement d'articles sur le site de l'usine.
Pour obtenir une décision spécifique sur la taxabilité des articles en question, le contribuable devra fournir des informations sur l'utilisation réelle de chaque article. Si vous avez d'autres questions, n'hésitez pas à contacter le service.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/27878T
Décisions du commissaire fiscal